Dacă în 2025 întrebarea era „1% sau 3%?”, pentru impozit microîntreprinderi 2026 regula este mult mai simplă: de la 1 ianuarie 2026, cota de 3% a fost eliminată, iar microîntreprinderile eligibile aplică o singură cotă de 1%.
Schimbarea a fost introdusă prin OUG nr. 89/2025. Ulterior, în februarie 2026, OUG nr. 8/2026 a modificat din nou regulile privind plafonul, condiția salariatului, revenirea la regimul micro și modul de calcul al limitei de 100.000 euro.
Prin urmare, pentru 2026 nu mai este suficient să verifici doar cota. Trebuie să verifici dacă firma mai îndeplinește toate condițiile de eligibilitate prevăzute de Codul fiscal.
Impozit microîntreprinderi 2026: cota este 1%
Codul fiscal, art. 51 alin. (1), prevede pentru 2026 o cotă unică de 1% pentru veniturile microîntreprinderilor.
Au fost eliminate diferențele de cotă care existau în 2025 în funcție de nivelul veniturilor sau de anumite activități CAEN.
De reținut: în 2026 nu mai alegi între 1% și 3%. Dacă firma este eligibilă pentru regimul micro, cota este 1%. Dacă nu mai este eligibilă, trece la impozit pe profit, nu la o cotă micro mai mare.
Plafonul micro în 2026 este 100.000 euro
Condiția de încadrare este ca veniturile relevante ale firmei să nu depășească echivalentul în lei a 100.000 euro.
Pentru aplicarea regimului în anul 2026, plafonul se verifică raportat la situația de la 31 decembrie 2025. Cursul de schimb utilizat este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.
După modificările introduse prin OUG nr. 8/2026, la verificarea plafonului se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile.
Veniturile întreprinderilor legate se cumulează
Dacă firma are întreprinderi legate în sensul art. 47 alin. (11) din Codul fiscal, plafonul de 100.000 euro nu se verifică doar la nivelul societății analizate.
Veniturile firmei se cumulează cu veniturile relevante ale întreprinderilor legate, potrivit regulilor din Codul fiscal. Acest test este important mai ales atunci când același asociat controlează mai multe entități sau există relații de control între firme.
Atenție: plafonul de 100.000 euro nu trebuie verificat automat doar pe cifra de afaceri a unei singure societăți. Dacă există întreprinderi legate, analiza trebuie făcută cumulat.
Condiția salariatului rămâne în vigoare
În 2026, o microîntreprindere trebuie să aibă cel puțin un salariat.
În sensul titlului privind microîntreprinderile, condiția este îndeplinită dacă există:
- un contract individual de muncă cu normă întreagă;
- mai multe contracte cu timp parțial ale căror fracțiuni de normă, însumate, echivalează o normă întreagă;
- un contract de administrare sau mandat, dacă remunerația este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Prin urmare, un singur contract part-time care nu echivalează o normă întreagă nu este suficient pentru îndeplinirea condiției.
Ce se întâmplă dacă pleacă singurul salariat
Dacă microîntreprinderea are un singur salariat și raportul de muncă încetează, firma are 30 de zile pentru a angaja un nou salariat cu contract pe durată nedeterminată sau pe durată determinată de cel puțin 12 luni.
Dacă în acest termen este angajat un înlocuitor, condiția se consideră menținută.
Dacă nu este angajat un nou salariat în cele 30 de zile, după modificarea adusă prin OUG nr. 8/2026, firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
Și suspendarea contractului poate conta
Codul fiscal conține și reguli speciale pentru suspendarea raportului de muncă. În anumite situații, condiția salariatului se consideră menținută dacă suspendarea este mai mică de 30 de zile.
Pentru concediul pentru incapacitate temporară de muncă, OUG nr. 8/2026 a introdus o regulă distinctă: condiția se consideră îndeplinită dacă perioada cumulată a concediului medical nu depășește 30 de zile pe întreg anul fiscal.
Firmele nou-înființate au 90 de zile pentru condiția salariatului
OUG nr. 8/2026 a modificat și regula pentru societățile nou-înființate.
O persoană juridică română nouă poate opta pentru regimul micro încă din primul an fiscal dacă îndeplinește condițiile privind capitalul și deținerea participațiilor la momentul înregistrării, iar condiția privind salariatul este îndeplinită în termen de 90 de zile inclusiv de la înregistrarea persoanei juridice.
Dacă termenul expiră fără îndeplinirea condiției, societatea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile.
Alte condiții importante pentru regimul micro
Pe lângă plafon și salariat, firma trebuie să verifice cumulativ și celelalte condiții prevăzute la art. 47 din Codul fiscal.
- este persoană juridică română;
- capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare urmată de lichidare;
- dacă există asociați/acționari care dețin, direct sau indirect, peste 25%, societatea respectă regula privind desemnarea unei singure persoane juridice care aplică regimul micro;
- situațiile financiare anuale sunt depuse în termen, dacă există această obligație;
- firma nu desfășoară activități excluse expres de Codul fiscal.
Activități care nu pot aplica regimul micro
Codul fiscal exclude, între altele, anumite entități din domeniul bancar, al asigurărilor și pieței de capital, jocurilor de noroc, precum și activitățile de explorare, dezvoltare și exploatare a zăcămintelor petroliere și gazelor naturale.
Consultanța și managementul nu mai au limita de 20%
Vechea condiție potrivit căreia veniturile din consultanță și/sau management trebuiau să reprezinte cel mult 20% din veniturile totale nu mai este în vigoare.
Art. 47 alin. (1) lit. f), care conținea această condiție, a fost abrogat începând cu 1 ianuarie 2025.
Așadar, în 2026, o firmă de consultanță sau management poate aplica regimul micro dacă îndeplinește celelalte condiții de eligibilitate.
Exemplu de calcul al impozitului micro în 2026
Presupunem un SRL eligibil pentru regimul micro, cu o bază impozabilă de 300.000 lei în 2026.
Impozit micro = 1% × 300.000 lei = 3.000 lei.
Nu mai există un al doilea calcul la 3% în funcție de nivelul veniturilor sau de activitatea desfășurată.
Dacă însă firma nu mai îndeplinește condițiile regimului micro, nu va aplica 3%, ci va trece la impozitul pe profit de 16%, calculat potrivit regulilor titlului II din Codul fiscal.
Când treci la impozit pe profit în cursul anului
Dacă depășești plafonul de 100.000 euro
Dacă în cursul anului 2026 veniturile relevante depășesc plafonul de 100.000 euro, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care plafonul a fost depășit.
În urma OUG nr. 8/2026, pentru testul din cursul anului se aplică și reguli speciale privind veniturile din transferul mijloacelor fixe și terenurilor, precum și cumularea veniturilor cu cele ale întreprinderilor legate.
Dacă pierzi condiția salariatului
Dacă nu este utilizată sau nu este respectată perioada de 30 de zile pentru înlocuirea singurului salariat, impozitul pe profit se aplică din trimestrul următor celui în care raportul de muncă a încetat.
Dacă nu depui situațiile financiare la termen
În cazul în care firma avea obligația de a depune situațiile financiare anuale și nu le depune în termen, aceasta poate ieși din sistemul micro în condițiile art. 52.
Pentru aplicarea regimului micro în anul fiscal 2026, OUG nr. 8/2026 a prevăzut în mod expres că această condiție se considera îndeplinită dacă situațiile financiare erau depuse până la 31 martie 2026 inclusiv.
Poți reveni ulterior la regimul micro?
Da, regula s-a schimbat în februarie 2026.
În forma anterioară a Codului fiscal exista o restricție potrivit căreia o persoană juridică putea opta din nou pentru sistem numai dacă nu mai fusese plătitoare de impozit micro după 1 ianuarie 2023.
OUG nr. 8/2026 a eliminat această restricție. Art. 48 alin. (2) prevede acum că persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1).
Practic: ieșirea din regimul micro în cursul anului nu mai înseamnă automat că firma nu va putea reveni niciodată. Revenirea poate fi analizată pentru anul fiscal următor, dacă sunt îndeplinite din nou toate condițiile și este exercitată opțiunea fiscală în termen.
Declarația 700 și modificarea vectorului fiscal
Aplicarea sau ieșirea din regimul micro trebuie reflectată în vectorul fiscal, prin declarația de mențiuni aplicabilă.
Pentru anul 2026, ANAF a indicat pentru opțiunea aplicabilă de la începutul anului termenul de 31 martie 2026 pentru formularul 700, în situațiile în care exista obligația comunicării opțiunii sau ieșirii.
Pentru situațiile de ieșire apărute în cursul anului, modificarea vectorului fiscal trebuie comunicată în termenul prevăzut de Codul de procedură fiscală, raportat la data producerii situației care determină ieșirea.
Checklist microîntreprindere 2026
- verifică plafonul de 100.000 euro la nivelul firmei și, dacă este cazul, împreună cu întreprinderile legate;
- verifică dacă există cel puțin un salariat sau o situație echivalentă acceptată de Codul fiscal;
- verifică remunerația administratorului dacă folosești contractul de mandat pentru îndeplinirea condiției;
- urmărește termenul de 30 de zile dacă încetează contractul singurului salariat;
- verifică regula specială de 90 de zile pentru firmele nou-înființate;
- verifică participațiile de peste 25% ale asociaților în alte societăți;
- verifică depunerea situațiilor financiare anuale;
- nu mai folosi calcule sau proceduri interne care menționează cota de 3% pentru 2026;
- reanalizează posibilitatea de revenire la micro pentru anul următor dacă firma a ieșit din sistem și reîndeplinește condițiile.
Pentru organizarea verificărilor fiscale recurente, vezi și articolul ThetaServ Proceduri interne obligatorii SRL: ce trebuie să ai scris și ce este doar recomandat.
Vrei să urmărești mai clar obligațiile financiar-contabile ale firmei?
În secțiunea ThetaServ Financiar-Contabil găsești articole și proceduri pentru organizarea documentelor, controalelor și termenelor fiscale.
Întrebări frecvente
Mai există cota de 3% pentru microîntreprinderi în 2026?
Nu. Din 1 ianuarie 2026, art. 51 alin. (1) din Codul fiscal prevede o cotă unică de 1% pentru microîntreprinderile eligibile.
Care este plafonul pentru micro în 2026?
100.000 euro. În cazul întreprinderilor legate, plafonul se verifică și prin cumularea veniturilor relevante potrivit art. 47 alin. (11).
Dacă nu am un salariat cu normă întreagă plătesc 3%?
Nu. Cota de 3% nu mai există. Condiția poate fi îndeplinită și prin cumularea contractelor part-time până la echivalentul unei norme întregi sau printr-un contract de administrare/mandat remunerat cel puțin la nivelul salariului minim. Dacă nu este îndeplinită, firma nu mai poate aplica regimul micro.
Cât timp am pentru a înlocui singurul salariat?
30 de zile de la încetarea raportului de muncă. Dacă nu este angajat un înlocuitor în acest termen, impozitul pe profit se aplică din trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
O firmă care a ieșit din sistemul micro mai poate reveni?
Da. După modificarea art. 48 alin. (2) prin OUG nr. 8/2026, firma poate opta din nou pentru regimul micro în anul fiscal următor, dacă îndeplinește condițiile prevăzute de Codul fiscal.
Informațiile sunt actualizate la data de 8 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza fiscală a situației concrete a societății.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
