Pentru taxe PFA 2026, cele trei obligații principale sunt impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). Regulile sunt diferite pentru fiecare și trebuie analizate separat.
În 2026, cota de impozit pe venit rămâne 10%, CAS este 25%, iar CASS este 10%. Noutatea importantă este majorarea plafonului maxim al bazei CASS pentru activități independente de la 60 la 72 de salarii minime brute.
Pentru plafoanele din 2026 se folosește salariul minim brut de 4.050 lei, aflat în vigoare la 1 ianuarie 2026.
Taxe PFA 2026: cele trei componente
1. Impozitul pe venit: 10%
Pentru PFA în sistem real, impozitul anual este de 10% aplicat venitului net anual impozabil.
Venitul net se determină, în principiu, ca diferență între veniturile încasate și cheltuielile deductibile efectuate în scopul activității, potrivit regulilor Codului fiscal.
Pentru determinarea venitului net anual impozabil în sistem real, CAS și CASS deductibile potrivit art. 118 se scad din venitul net anual recalculat.
Important: exemplele de calcul din acest articol sunt construite pentru un PFA în sistem real. Pentru activitățile impozitate la normă de venit, impozitul se stabilește potrivit normei anuale de venit ajustate, iar calculul nu este identic cu cel din sistem real.
2. CAS: 25%
CAS se datorează dacă veniturile relevante cumulate din activități independente și celelalte categorii incluse de art. 148 ating cel puțin 12 salarii minime brute.
Pentru 2026:
- 12 salarii minime = 48.600 lei;
- 24 salarii minime = 97.200 lei.
Dacă venitul relevant este între 48.600 lei și 97.200 lei, baza aleasă pentru CAS nu poate fi mai mică de 48.600 lei.
Dacă venitul este cel puțin 97.200 lei, baza aleasă nu poate fi mai mică de 97.200 lei.
Cota CAS este 25%. Contribuabilul poate alege o bază mai mare decât minimul legal.
3. CASS: 10%
Pentru activități independente, CASS se calculează, ca regulă, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual realizat sau asupra normei anuale de venit, după caz.
În 2026 baza nu poate depăși echivalentul a 72 de salarii minime brute.
Plafonul maxim este:
72 × 4.050 lei = 291.600 lei
Prin urmare, CASS maxim aferent activităților independente este:
291.600 × 10% = 29.160 lei.
CASS la venituri sub 6 salarii minime: regula care produce cele mai multe confuzii
Pentru activitățile independente nu este corectă regula simplificată „sub 6 salarii minime nu plătești CASS”.
Dacă PFA realizează un venit net pozitiv mai mic decât 6 salarii minime, respectiv 24.300 lei în 2026, poate apărea obligația de completare a CASS până la nivelul corespunzător unei baze de 6 salarii minime.
CASS aferentă acestei baze minime este:
24.300 × 10% = 2.430 lei.
Există însă excepții de la această completare până la baza minimă.
Dacă titularul PFA este și salariat
Dacă persoana a realizat în anul fiscal venituri din salarii pentru care a datorat CASS la un nivel cel puțin egal cu contribuția corespunzătoare bazei de 6 salarii minime, aceasta nu mai datorează diferența de CASS până la plafonul minim.
Asta nu înseamnă însă că venitul PFA devine complet scutit de CASS.
Exemplu: o persoană este salariată tot anul și are venit net PFA de 10.000 lei. Dacă sunt îndeplinite condițiile excepției privind veniturile salariale, nu i se completează CASS până la 2.430 lei, dar CASS aferentă activității independente se calculează la venitul realizat:
10.000 × 10% = 1.000 lei.
De reținut: calitatea de salariat nu anulează automat CASS datorată pentru venitul PFA. Ea poate elimina doar diferența necesară pentru completarea până la baza minimă de 6 salarii, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.
Dacă titularul PFA este pensionar
Pensionarii nu datorează CAS pentru veniturile din activități independente.
Pentru CASS, însă, venitul PFA rămâne supus contribuției. Dacă venitul PFA este sub 6 salarii minime, pensionarul nu datorează diferența până la baza minimă, dar datorează CASS calculată asupra venitului efectiv realizat.
Salariul minim utilizat pentru plafoanele din 2026
Pentru stabilirea plafoanelor CAS și CASS aferente veniturilor realizate în 2026 se utilizează salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei.
Majorarea salariului minim în cursul anului nu modifică aceste plafoane pentru veniturile realizate în 2026.
| Plafon | Valoare 2026 | Utilizare |
|---|---|---|
| 6 salarii minime | 24.300 lei | Baza minimă CASS, dacă se aplică completarea |
| 12 salarii minime | 48.600 lei | Primul prag CAS |
| 24 salarii minime | 97.200 lei | Al doilea prag CAS |
| 72 salarii minime | 291.600 lei | Baza maximă CASS |
Exemple de calcul taxe PFA 2026
Exemplul 1: venit net 40.000 lei
Presupunem un PFA în sistem real, fără alte venituri relevante pentru CAS și fără situații speciale.
- venit net: 40.000 lei;
- CAS: 0 lei, deoarece venitul este sub 48.600 lei;
- CASS: 40.000 × 10% = 4.000 lei;
- venit net impozabil: 40.000 – 4.000 = 36.000 lei;
- impozit pe venit: 36.000 × 10% = 3.600 lei.
Total taxe: 7.600 lei.
Exemplul 2: venit net 60.000 lei
Presupunem alegerea bazei minime pentru CAS.
- venit net: 60.000 lei;
- baza minimă CAS: 48.600 lei;
- CAS: 48.600 × 25% = 12.150 lei;
- CASS: 60.000 × 10% = 6.000 lei;
- venit net impozabil: 60.000 – 12.150 – 6.000 = 41.850 lei;
- impozit pe venit: 4.185 lei.
Total taxe: 22.335 lei.
Exemplul 3: venit net 120.000 lei
Presupunem alegerea bazei minime pentru CAS corespunzătoare pragului de 24 salarii.
- venit net: 120.000 lei;
- baza minimă CAS: 97.200 lei;
- CAS: 97.200 × 25% = 24.300 lei;
- CASS: 120.000 × 10% = 12.000 lei;
- venit net impozabil: 120.000 – 24.300 – 12.000 = 83.700 lei;
- impozit pe venit: 8.370 lei.
Total taxe: 44.670 lei.
Exemplul 4: pensionar cu PFA și venit net 50.000 lei
- venit net: 50.000 lei;
- CAS: 0 lei, datorită calității de pensionar;
- CASS: 50.000 × 10% = 5.000 lei;
- venit net impozabil: 45.000 lei;
- impozit pe venit: 4.500 lei.
Total taxe: 9.500 lei.
PFA la normă de venit: calculul nu este identic cu sistemul real
Pentru activitățile eligibile pentru norma de venit, ANAF publică anual normele aplicabile pe județe și activități.
Impozitul pe venit se stabilește prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, potrivit regulilor art. 69 din Codul fiscal.
Norma de venit este relevantă și pentru verificarea pragurilor CAS și pentru stabilirea bazei CASS, în condițiile Codului fiscal.
De aceea, înainte de orice calcul trebuie stabilit dacă PFA este impozitat în sistem real sau pe normă de venit.
Declarația Unică pentru veniturile PFA din 2026
Începând cu veniturile aferente anului 2025, sistemul Declarației Unice a fost schimbat: persoanele fizice nu mai declară anticipat venitul estimat, impozitul, CAS și CASS pentru anul curent.
Pentru veniturile efectiv realizate de PFA în anul 2026, obligațiile se definitivează prin Declarația Unică depusă până la 25 mai 2027.
În aceeași declarație se stabilesc, după caz:
- impozitul pe venitul realizat;
- CAS datorată;
- CASS datorată.
Nu mai există cele patru rate anticipate obligatorii
În 2026 nu există o obligație generală pentru PFA de a achita impozitul, CAS și CASS în patru rate anticipate cu termene la 15 mai, 15 august, 15 noiembrie și 15 februarie.
Acest mecanism aparține unor reglementări vechi și nu trebuie folosit pentru calculul obligațiilor PFA din 2026.
Contribuabilul poate face plăți în avans în conturile fiscale, dar acestea nu reprezintă un calendar trimestrial obligatoriu stabilit de actuala Declarație Unică.
Ce se mai poate declara în cursul anului
Formularul 212 permite în cursul anului exprimarea opțiunii pentru plata CASS în anumite situații prevăzute de art. 180, de exemplu pentru asigurarea în sistemul de sănătate.
Această opțiune nu trebuie confundată cu vechea declarație estimativă pentru venitul PFA.
CAS sub plafon: se poate plăti opțional
Dacă venitul relevant este sub 48.600 lei, CAS nu este obligatorie, dar persoana poate opta pentru plata contribuției.
În acest caz, baza aleasă nu poate fi mai mică decât nivelul legal prevăzut pentru opțiune, iar plata produce efecte în sistemul public de pensii potrivit legislației aplicabile.
Checklist PFA pentru 2026
- stabilește dacă activitatea este impozitată în sistem real sau la normă de venit;
- urmărește venitul net anual sau norma ajustată;
- verifică pragul CAS de 48.600 lei și pragul de 97.200 lei;
- calculează CASS la venitul efectiv, cu plafon maxim de 291.600 lei;
- dacă venitul este sub 24.300 lei, verifică dacă se aplică baza minimă CASS sau una dintre excepțiile de la completare;
- dacă ești salariat, nu presupune automat că PFA este scutit de CASS;
- dacă ești pensionar, reține că excepția privește CAS, nu întreaga CASS aferentă activității independente;
- nu utiliza vechiul calendar cu patru plăți anticipate;
- pregătește evidența pentru Declarația Unică aferentă veniturilor din 2026, cu termen 25 mai 2027;
- păstrează documentele justificative pentru veniturile și cheltuielile declarate.
Pentru PFA-urile din transport alternativ, vezi și Transport alternativ prin PFA sau flotă: de ce nu sunt aceeași formă de lucru.
Pentru organizarea generală a obligațiilor unei firme sau activități independente, vezi și Proceduri interne obligatorii SRL, util ca reper pentru structurarea documentelor și responsabilităților.
Vrei să urmărești mai clar obligațiile fiscal-contabile?
În secțiunea ThetaServ Financiar-Contabil găsești articole și proceduri pentru organizarea documentelor, calculelor și termenelor fiscale.
Întrebări frecvente
Care este impozitul pe venit pentru PFA în 2026?
Cota este 10%. Pentru PFA în sistem real, impozitul se aplică venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118.
De la ce venit devine obligatoriu CAS în 2026?
De la un venit relevant cumulat de cel puțin 48.600 lei, echivalentul a 12 salarii minime de 4.050 lei.
Care este CASS maxim pentru PFA în 2026?
Baza maximă este 291.600 lei, adică 72 de salarii minime. CASS maxim este 29.160 lei.
Dacă PFA are venit sub 24.300 lei, nu plătește CASS?
Nu neapărat. Pentru un venit net pozitiv sub 6 salarii minime poate exista obligația de completare până la CASS aferentă bazei minime de 24.300 lei, cu excepțiile prevăzute de lege.
Dacă sunt salariat mai plătesc CASS la PFA?
Da, venitul PFA rămâne supus CASS. Dacă venitul PFA este sub 6 salarii minime și sunt îndeplinite condițiile privind CASS datorată pentru salarii, nu se mai datorează diferența până la baza minimă, dar contribuția aferentă venitului efectiv PFA rămâne datorată.
Pensionarii plătesc CAS pentru PFA?
Nu. Pensionarii sunt exceptați de la CAS pentru veniturile din activități independente. CASS se analizează separat.
Mai trebuie estimat venitul PFA pentru 2026 în Declarația Unică?
Nu. Sistemul estimativ pentru impozit, CAS și CASS a fost eliminat. Venitul realizat în 2026 se declară până la 25 mai 2027. În cursul anului există doar anumite opțiuni distincte pentru CASS, care nu reprezintă estimarea venitului PFA.
Informațiile sunt actualizate la data de 8 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza fiscală a situației concrete a contribuabilului.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
