Pentru impozit dividende 2026, schimbarea principală este clară: dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026 sunt impozitate cu 16%, față de 10% în 2025.
Regula a fost introdusă prin Legea nr. 141/2025, care a modificat Codul fiscal. Pentru aplicarea corectă trebuie însă separate trei momente: data distribuirii, data plății și, pentru persoanele fizice, data încasării relevante pentru CASS.
Această diferență contează mai ales la trecerea dintre 2025 și 2026 și pentru dividendele interimare distribuite în cursul anului 2025.
Impozit dividende 2026: cota este 16%
Pentru persoanele fizice, art. 97 alin. (7) din Codul fiscal prevede impozitarea dividendelor cu cota de 16%, pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
Pentru dividendele plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, cota generală este de asemenea 16%, potrivit art. 43 alin. (2), dacă nu sunt îndeplinite condițiile de scutire prevăzute de Codul fiscal.
Regula esențială: pentru tranziția 2025–2026, legea leagă cota de momentul distribuirii dividendelor. O plată efectuată în 2026 nu transformă automat un dividend distribuit în 2025 într-un dividend impozitat cu 16%.
Dividende distribuite în 2025, dar plătite în 2026
Dacă dividendele au fost distribuite în 2025, ele păstrează cota aplicabilă distribuirilor din 2025, respectiv 10%, chiar dacă plata efectivă către asociat are loc în 2026.
Exemplu: adunarea generală aprobă distribuirea unor dividende de 100.000 lei în decembrie 2025, iar plata către asociat se face în ianuarie 2026. Impozitul pe dividende rămâne 10.000 lei, nu 16.000 lei.
Ce se întâmplă dacă dividendele din 2025 nu au fost plătite până la 31 decembrie
Pentru dividendele distribuite, dar neplătite până la sfârșitul anului în care a fost aprobată distribuirea, impozitul aferent trebuie plătit, ca regulă, până la 25 ianuarie a anului următor.
În cazul dividendelor distribuite în 2025 și neplătite până la 31 decembrie 2025, cota rămâne cea aplicabilă distribuirii din 2025 — 10%.
Pentru dividendele între persoane juridice române există o excepție dacă, la finalul anului, sunt deja îndeplinite condițiile de scutire prevăzute de art. 43 alin. (4).
Dividende distribuite în 2026 din profitul anului 2025
Anul în care a fost obținut profitul nu stabilește cota de impozit pe dividende.
Dacă situațiile financiare anuale pentru 2025 sunt aprobate în 2026 și atunci se hotărăște distribuirea profitului sub formă de dividende, distribuirea are loc în 2026 și se aplică cota de 16%.
Exemplu: profitul este realizat în 2025, dar AGA aprobă distribuirea lui în aprilie 2026. Impozitul pe dividende este 16%.
Dividendele interimare din 2025 păstrează cota de 10%
Legea nr. 141/2025 conține o regulă tranzitorie expresă pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025.
Pentru aceste dividende se menține cota de 10%, fără recalcularea impozitului la 16% cu ocazia regularizării pe baza situațiilor financiare anuale aferente exercițiului 2025.
Atenție: această regulă privește dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025. Nu trebuie extinsă automat la orice distribuire făcută în 2026 doar pentru că profitul provine din anul 2025.
CASS pentru dividende în 2026
Pentru persoanele fizice, impozitul de 16% reținut de societate nu exclude posibilitatea datorării contribuției de asigurări sociale de sănătate.
Pentru veniturile realizate în 2026, plafoanele CASS aferente dividendelor și celorlalte venituri care intră în aceeași bază sunt raportate la salariul minim brut de 4.050 lei, aflat în vigoare la 1 ianuarie 2026.
Majorarea salariului minim la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 nu modifică aceste plafoane pentru veniturile realizate în anul 2026.
| Venituri relevante cumulate | Baza CASS | CASS datorată |
|---|---|---|
| Sub 24.300 lei | — | 0 lei |
| 24.300 – sub 48.600 lei | 24.300 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – sub 97.200 lei | 48.600 lei | 4.860 lei |
| Cel puțin 97.200 lei | 97.200 lei | 9.720 lei |
La dividende contează suma netă încasată pentru plafonul CASS
La stabilirea plafonului se iau în calcul dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut, împreună cu celelalte categorii de venituri care se cumulează potrivit art. 170 din Codul fiscal.
Veniturile din activități independente au propriile reguli de stabilire a CASS și nu trebuie amestecate automat cu plafonul aplicabil dividendelor.
Exemplu corect: 50.000 lei dividende nete
Dacă o persoană fizică are în 2026 dividende nete relevante pentru plafon în valoare de 50.000 lei și nu există alte venituri care schimbă încadrarea, suma depășește pragul de 48.600 lei și se află sub 97.200 lei.
Baza CASS este, așadar, 48.600 lei, iar contribuția datorată este:
48.600 × 10% = 4.860 lei.
Când se declară și se plătește CASS
Pentru dividendele încasate în 2026, persoana fizică verifică la finalul anului dacă veniturile relevante cumulate ating unul dintre plafoanele CASS.
Dacă există obligație de plată, CASS se declară prin Declarația Unică – formular 212. Potrivit regulilor în vigoare la data redactării, termenul pentru veniturile anului 2026 este 25 mai 2027.
CASS nu este reținută de societatea care plătește dividendul; obligația aparține persoanei fizice.
Scutirea de impozit între două persoane juridice române
Scutirea nu este reglementată de art. 46, ci de art. 43 alin. (4) din Codul fiscal.
Impozitul pe dividende nu se aplică dacă, la data plății, sunt îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute de lege. În esență:
- beneficiarul deține minimum 10% din titlurile de participare ale societății care plătește dividendele;
- deținerea este neîntreruptă pentru o perioadă de cel puțin un an împlinit până la data plății inclusiv;
- societățile au forme juridice eligibile potrivit Codului fiscal;
- fiecare dintre ele plătește, fără posibilitatea unei opțiuni sau exceptări, impozit pe profit sau un alt impozit care substituie impozitul pe profit.
Dacă toate condițiile sunt îndeplinite, dividendul poate fi plătit fără reținerea impozitului pe dividende.
Dividendele plătite nerezidenților
Pentru veniturile din dividende plătite nerezidenților, Codul fiscal prevede, ca regulă internă, cota de 16% pentru distribuirile începând cu 1 ianuarie 2026.
În funcție de beneficiarul dividendului, pot deveni însă aplicabile:
- o convenție de evitare a dublei impuneri, dacă beneficiarul prezintă certificatul de rezidență fiscală;
- scutirile prevăzute de legislația europeană și Codul fiscal pentru anumite relații societate-mamă – filială;
- alte condiții speciale prevăzute de titlul privind nerezidenții.
De aceea, pentru un asociat nerezident, cota nu trebuie stabilită automat doar prin aplicarea cotei interne de 16%.
Termenul de plată a impozitului de către societate
Impozitul pe dividende este reținut la sursă de societatea care face plata.
Ca regulă, impozitul se declară și se plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care dividendul este plătit.
Dacă dividendele au fost distribuite, dar nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care a fost aprobată distribuirea, impozitul se plătește până la 25 ianuarie a anului următor, cu excepțiile prevăzute de Codul fiscal.
D100 și D205: ce declară societatea
Pentru impozitul pe dividende reținut, societatea are obligațiile declarative corespunzătoare.
- Declarația 100 este utilizată pentru declararea obligației de plată a impozitului pe dividende la bugetul de stat;
- Declarația 205 este declarația informativă anuală prin care plătitorul raportează, pentru beneficiarii persoane fizice, veniturile plătite și impozitul reținut, în termenul prevăzut de legislație pentru anul următor.
Declarația Unică a asociatului persoană fizică nu înlocuiește obligațiile declarative ale societății.
În cât timp trebuie plătite dividendele după aprobarea situațiilor financiare
Potrivit Legii societăților nr. 31/1990, dividendele se plătesc în termenul stabilit de adunarea generală a asociaților, dar nu mai târziu de 6 luni de la data aprobării situației financiare anuale.
Această regulă privește termenul societar de plată a dividendelor și trebuie separată de termenul fiscal de declarare și plată a impozitului.
Exemplu complet pentru dividende distribuite în 2026
Presupunem că un SRL distribuie în 2026 către asociatul persoană fizică dividende brute de 100.000 lei.
- dividend brut: 100.000 lei;
- impozit pe dividende 16%: 16.000 lei;
- sumă netă plătită asociatului: 84.000 lei.
Pentru CASS, cei 84.000 lei net intrați în calcul se situează între 48.600 și 97.200 lei, dacă persoana nu are și alte venituri relevante care modifică încadrarea.
Baza CASS este 48.600 lei, iar CASS datorată este 4.860 lei.
În acest exemplu, după impozitul pe dividende și CASS, asociatului îi rămân efectiv 79.140 lei.
Checklist pentru distribuirea dividendelor în 2026
- verifică data exactă la care a fost aprobată distribuirea;
- separă distribuirile din 2025 de cele din 2026;
- verifică dacă există dividende interimare distribuite pe baza situațiilor interimare din 2025;
- aplică cota de 16% distribuirilor efectuate începând cu 1 ianuarie 2026;
- verifică termenul de 25 al lunii următoare pentru impozitul aferent dividendelor plătite;
- pentru dividendele distribuite și neplătite la final de an, verifică termenul special de 25 ianuarie;
- pentru asociatul persoană fizică, urmărește dividendele nete și celelalte venituri relevante pentru plafonul CASS;
- verifică D100 și raportarea anuală prin D205;
- pentru beneficiari persoane juridice, verifică înainte de reținere condițiile scutirii din art. 43 alin. (4);
- pentru nerezidenți, verifică certificatul de rezidență fiscală și convenția aplicabilă.
Pentru contextul fiscal al societăților mici, vezi și articolul ThetaServ Impozit microîntreprinderi 2026: cotă 1%, plafon 100.000 euro și condițiile actuale.
Pentru organizarea documentelor și procedurilor interne, vezi și Proceduri interne obligatorii SRL.
Vrei să urmărești mai clar obligațiile fiscal-contabile ale firmei?
În secțiunea ThetaServ Financiar-Contabil găsești articole și proceduri pentru organizarea documentelor, termenelor și verificărilor recurente.
Întrebări frecvente
Ce cotă se aplică dividendelor distribuite în decembrie 2025 și plătite în 2026?
10%, deoarece distribuirea a avut loc în 2025. Plata în 2026 nu modifică automat cota aplicabilă.
Profitul din 2025 distribuit în 2026 se impozitează cu 10% sau 16%?
Dacă distribuirea este aprobată în 2026, se aplică cota de 16%, chiar dacă profitul a fost realizat în 2025.
Dividendele interimare distribuite în 2025 se recalculează la 16%?
Nu. Legea nr. 141/2025 păstrează cota de 10% pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în 2025, fără recalcularea impozitului la regularizarea anuală.
Cât este CASS pentru 50.000 lei dividende nete în 2026?
Dacă 50.000 lei reprezintă venitul relevant pentru plafon și nu există alte venituri care schimbă încadrarea, baza CASS este 48.600 lei, iar contribuția este 4.860 lei.
Un asociat care este salariat mai poate datora CASS pentru dividende?
Da. Faptul că persoana este asigurată prin salariu nu elimină automat CASS datorată pentru veniturile din dividende atunci când sunt atinse plafoanele prevăzute de Codul fiscal.
Când poate fi scutită o societate de impozitul pe dividende primit de la altă societate română?
Când sunt îndeplinite cumulativ condițiile din art. 43 alin. (4), inclusiv deținerea de minimum 10% pentru cel puțin un an și condițiile fiscale aplicabile ambelor societăți.
Informațiile sunt actualizate la data de 8 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza fiscală a situației concrete a societății sau asociatului.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
