Dacă firma derulează tranzacții cu persoane afiliate, prețuri de transfer 2026 praguri aduce schimbări importante atât pentru marii contribuabili, cât și pentru contribuabilii mici și mijlocii. Prin Ordinul ANAF nr. 828/2026, pragul pentru servicii la marii contribuabili scade de la 250.000 euro la 100.000 euro, iar modul de analiză a tranzacțiilor se schimbă semnificativ.
Noutatea nu este doar valoarea pragurilor. Față de Ordinul nr. 442/2016, analiza se face pentru fiecare tranzacție individuală cu fiecare persoană afiliată, iar pentru marii contribuabili dosarul trebuie depus anual prin SPV dacă sunt depășite pragurile aplicabile.
Articolul explică pragurile noi, diferențele față de vechea procedură, termenele de depunere și ce se întâmplă dacă dosarul nu este întocmit sau prezentat la timp.
Prețuri de transfer 2026 praguri: cine are obligația de documentare
Marii contribuabili
Marii contribuabili au obligația întocmirii anuale a dosarului prețurilor de transfer pentru tranzacțiile cu persoane afiliate care ating sau depășesc pragurile prevăzute de Ordinul nr. 828/2026.
Termenul de întocmire este termenul legal pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit. Dosarul se depune electronic prin SPV, sub semnătura reprezentantului legal sau a împuternicitului, în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal al declarației anuale de impozit pe profit.
Contribuabilii mici și mijlocii
Contribuabilii mici și mijlocii nu au obligația depunerii anuale proactive prin SPV. Ei întocmesc și prezintă dosarul la solicitarea organului fiscal, în cadrul unui control, dacă tranzacțiile cu persoanele afiliate ating sau depășesc pragurile specifice categoriei lor.
Important: nici sub praguri situația nu trebuie ignorată complet. Ordinul permite ANAF să solicite dosarul și pentru anumite tranzacții aflate sub prag, dacă analiza de risc fiscal justifică solicitarea.
Noile praguri de semnificație pentru 2026
Pragurile se determină pentru fiecare tranzacție individuală cu fiecare persoană afiliată, la cursul BNR valabil pentru ultima zi a anului fiscal, iar valorile sunt analizate fără TVA.
| Categorie tranzacție | Mari contribuabili | Mici și mijlocii |
|---|---|---|
| Servicii | 100.000 euro | 50.000 euro |
| Finanțări / dobânzi | 200.000 euro | 100.000 euro |
| Active necorporale / redevențe | 250.000 euro | 150.000 euro |
| Active corporale | 350.000 euro | 200.000 euro |
Ce s-a schimbat față de Ordinul nr. 442/2016
Pentru marii contribuabili, cea mai vizibilă schimbare este pragul pentru servicii, redus de la 250.000 euro la 100.000 euro. Finanțările rămân la 200.000 euro, iar activele corporale la 350.000 euro. Activele necorporale și redevențele au acum prag distinct de 250.000 euro.
Pentru contribuabilii mici și mijlocii, vechiul ordin prevedea deja praguri: 50.000 euro pentru dobânzi, 50.000 euro pentru servicii și 100.000 euro pentru bunuri corporale sau necorporale. Ordinul nr. 828/2026 nu introduce pentru prima dată praguri pentru IMM-uri, ci le reconfigurează și schimbă modul de analiză, raportarea făcându-se la fiecare tranzacție cu fiecare persoană afiliată.
Atenție: noile praguri pentru IMM-uri nu sunt pur și simplu „jumătate din pragurile marilor contribuabili”. Valorile sunt stabilite distinct de ordin și trebuie verificate pe fiecare categorie de tranzacție.
Exemplu: servicii de 150.000 euro către o persoană afiliată
O societate încadrată la mari contribuabili are în 2026 servicii cu o persoană afiliată în valoare de 150.000 euro, exclusiv TVA.
Sub vechiul prag de 250.000 euro pentru servicii, această valoare nu genera obligația anuală specifică marilor contribuabili. Cu noul prag de 100.000 euro, tranzacția intră în sfera documentării obligatorii.
Dacă aceeași societate are servicii de 70.000 euro cu o altă persoană afiliată, acea relație trebuie analizată separat. Noua procedură nu mai pornește de la însumarea tuturor tranzacțiilor cu toate persoanele afiliate, așa cum făcea vechiul ordin.
Depunere SPV prețuri de transfer: termenele diferă
Mari contribuabili: depunere anuală
Pentru marii contribuabili care depășesc pragurile, dosarul se depune anual prin SPV în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit.
Dacă dosarul nu a fost depus prin SPV, ANAF îl poate solicita în timpul unui control fiscal, iar termenul pentru punerea la dispoziție este de maximum 5 zile lucrătoare de la solicitare.
Mici și mijlocii: prezentare la solicitarea ANAF
Pentru contribuabilii mici și mijlocii, termenul de prezentare este stabilit de organul fiscal între 30 și 60 de zile lucrătoare de la comunicarea solicitării. Termenul poate fi prelungit o singură dată, la cererea motivată a contribuabilului, cu cel mult 30 de zile lucrătoare.
Chiar și pentru tranzacții sub prag, ANAF poate solicita dosarul în cadrul unui control dacă analiza de risc fiscal justifică această măsură; în acest caz termenul nu poate fi mai mic de 30 de zile lucrătoare.
Ce se întâmplă dacă dosarul lipsește sau este incomplet
Ordinul nr. 828/2026 prevede că neprezentarea la termen sau prezentarea incompletă a dosarului înseamnă că societatea nu a demonstrat conformitatea prețurilor practicate cu principiul valorii de piață.
În această situație, organul fiscal poate ajusta sau estima prețurile de transfer prin raportare la tendința centrală a pieței. Pentru analizele bazate pe indicatori de profitabilitate, ordinul folosește în principal mediana intervalului de comparare; dacă nu există suficiente comparabile, se poate utiliza media aritmetică în condițiile prevăzute de ordin.
Pe lângă impactul fiscal al ajustării, nerespectarea obligației de întocmire sau prezentare a dosarului este contravenție potrivit Codului de procedură fiscală. Pentru persoanele juridice încadrate la contribuabili mijlocii și mari, amenda este de 12.000–14.000 lei, iar pentru celelalte persoane juridice și persoanele fizice este de 2.000–3.500 lei.
Riscul principal: amenda este doar o parte a problemei. O ajustare de prețuri de transfer poate modifica baza impozabilă și poate produce obligații fiscale suplimentare mult mai mari decât sancțiunea contravențională.
Ce verifici acum pentru tranzacțiile din 2026
- categoria contribuabilului: mare, mijlociu sau mic;
- toate persoanele afiliate cu care au existat tranzacții în 2026;
- categoria fiecărei tranzacții: servicii, finanțări, active necorporale/redevențe sau active corporale;
- valoarea fără TVA a fiecărei tranzacții și pragul corespunzător;
- cursul BNR din ultima zi a anului fiscal;
- dacă există documentația contractuală și economică necesară justificării prețului;
- dacă este necesar un studiu de comparabilitate;
- pentru mari contribuabili, calendarul de întocmire și depunere prin SPV.
Pentru organizarea generală a documentelor fiscale și a termenelor interne, vezi secțiunea Financiar-Contabil ThetaServ.
Ai nevoie de un sistem intern pentru documente și termene?
Kitul ThetaServ „Circuitul documentelor și controlul termenelor” ajută firma să organizeze responsabilitățile, documentele, alertele și predarea către contabilitate. Nu înlocuiește dosarul prețurilor de transfer sau studiul de comparabilitate, dar poate susține disciplina internă necesară pregătirii lor.
Ai tranzacții cu persoane afiliate și nu știi dacă depășești pragurile?
Încadrarea corectă depinde de categoria contribuabilului, tipul tranzacției, persoana afiliată și valoarea relevantă pentru anul fiscal.
Întrebări frecvente
Pragurile se verifică la valoarea cu sau fără TVA?
Fără TVA. Ordinul stabilește pragurile pe baza valorii tranzacțiilor exclusiv TVA.
IMM-urile aveau praguri și înainte de Ordinul nr. 828/2026?
Da. Ordinul nr. 442/2016 prevedea praguri pentru contribuabilii mici și mijlocii. Noul ordin schimbă valorile și modul de analiză, inclusiv raportarea la fiecare persoană afiliată și tranzacție.
Contribuabilii mici și mijlocii depun anual dosarul prin SPV?
Nu. Ei îl prezintă la solicitarea organului fiscal, în cadrul unui control. Depunerea anuală prin SPV este obligația marilor contribuabili care se încadrează în pragurile prevăzute de ordin.
Dacă tranzacțiile sunt sub prag, ANAF nu poate cere dosarul?
Poate. Ordinul permite solicitarea și sub prag dacă analiza de risc fiscal justifică măsura, pentru anumite tranzacții și perioade fiscale determinate.
De când se aplică noile reguli?
Obligația anuală prevăzută pentru marii contribuabili se aplică tranzacțiilor cu persoane afiliate efectuate începând cu anul 2026. Prevederile procedurale ale Ordinului nr. 828/2026 se aplică procedurilor de administrare inițiate după 1 ianuarie 2027.
Informațiile sunt actualizate la data de 7 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește consultanța fiscală pentru situația concretă a contribuabilului.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
