Dacă o firmă înregistrată în scopuri de TVA nu depune formularul 300 la termen, ANAF poate ajunge să stabilească taxa prin estimare. Noua procedură aprobată prin Ordinul ANAF nr. 1.022/2026 se aplică pentru obligațiile de depunere aferente lunii iulie 2024 și perioadelor ulterioare.
TVA stabilită din oficiu 2026 nu înlocuiește decontul real. Este un mecanism fiscal folosit atunci când obligația declarativă nu este îndeplinită, iar estimarea poate fi mai puțin favorabilă contribuabilului decât situația rezultată din evidențele proprii.
Articolul explică notificarea, formula de calcul, termenul de 60 de zile pentru anularea deciziei și situațiile în care procedura nu se aplică.
TVA stabilită din oficiu 2026: când începe procedura
ANAF notifică mai întâi nedepunerea decontului 300
Ordinul ANAF nr. 1.022/2026 aprobă procedura și formularele folosite pentru contribuabilii care nu au depus decontul de TVA. În notificare, organul fiscal indică perioada fiscală restantă și consecințele nedepunerii.
De la primirea notificării, contribuabilul are 15 zile pentru a depune decontul restant. Separat, notificarea stabilește și posibilitatea exercitării dreptului de a fi ascultat, cu prezentarea la organul fiscal în termenul indicat în formular.
Practic: verificarea periodică a SPV rămâne esențială pentru firme, dar termenul se raportează la comunicarea notificării potrivit regulilor fiscale, nu la momentul în care cineva din firmă observă documentul.
Procedura se aplică și unor perioade mai vechi
Noul ordin se aplică începând cu obligația declarativă aferentă lunii iulie 2024. Pentru perioadele fiscale anterioare se utilizează procedura anterioară, aprobată prin Ordinul ANAF nr. 962/2016.
Prin urmare, o nedepunere mai veche, rămasă nerezolvată, nu trebuie ignorată doar pentru că perioada fiscală este anterioară anului 2026.
Formulă calcul TVA din oficiu: cum estimează ANAF
Noua procedură folosește informațiile disponibile în sistemele fiscale, inclusiv date provenite din RO e-TVA, RO e-Factura, casele de marcat electronice și alte evidențe relevante.
Formula folosită pentru stabilirea sumei este:
TVA de plată stabilită din oficiu = TVA colectată identificată − 50% din TVA deductibilă identificată
Această formulă înseamnă că ANAF nu ia în calcul integral TVA deductibilă identificată. Tocmai de aceea, suma stabilită din oficiu poate fi semnificativ mai mare decât TVA care ar fi rezultat din decontul întocmit pe baza documentelor reale ale firmei.
Exemplu de calcul
Presupunem că, pentru o perioadă fiscală, ANAF identifică:
- TVA colectată: 40.000 lei;
- TVA deductibilă: 30.000 lei.
TVA stabilită din oficiu va fi:
40.000 − 50% × 30.000 = 25.000 lei.
Dacă decontul real ar fi arătat TVA deductibilă integrală de 30.000 lei, diferența de plată ar fi putut fi numai 10.000 lei. Exemplul arată de ce depunerea decontului real este esențială.
Când nu se emite decizia
Dacă suma rezultată din calcul este negativă sau mai mică de 20 lei, nu se emite decizie de impunere pentru perioada respectivă.
Termen 60 de zile TVA estimată: cum se anulează decizia
După emiterea deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul mai are o posibilitate importantă de corectare.
Dacă formularul 300 este depus în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei, decizia de impunere din oficiu se anulează, iar obligația fiscală este stabilită pe baza decontului depus.
De reținut: termenul de 60 de zile curge de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu. Nu îl confunda cu termenul de 15 zile din notificarea inițială.
Ce se întâmplă după expirarea celor 60 de zile
Dacă decontul este depus după acest termen, procedura prevede că decontul nu mai este prelucrat pentru anularea deciziei, iar sumele stabilite din oficiu se mențin.
Acest lucru nu trebuie confundat cu termenul de contestare a actului fiscal, care este distinct. Decizia de impunere poate fi contestată în condițiile Codului de procedură fiscală, în termenul indicat în actul comunicat contribuabilului.
Situații în care procedura nu se aplică
Conform procedurii publicate, stabilirea din oficiu potrivit Ordinului nr. 1.022/2026 nu se aplică automat tuturor contribuabililor cu un decont lipsă.
Sunt relevante, între altele, situațiile în care perioada a fost deja verificată prin inspecție fiscală și situația contribuabililor declarați inactivi fiscal, pentru care există reguli distincte.
De aceea, dacă firma primește o notificare într-o situație atipică, trebuie verificată mai întâi obligația efectivă de depunere și statutul fiscal al contribuabilului.
Firmă fără activitate: decontul „alb” rămâne important
O firmă care este înregistrată în scopuri de TVA și are în continuare obligația de depunere a formularului 300 nu poate presupune că lipsa operațiunilor o scutește automat de declarație.
Dacă în perioada fiscală nu au existat operațiuni, decontul poate fi depus fără valori, conform situației reale. Omiterea completă a depunerii poate declanșa procedura de notificare și, ulterior, impunerea din oficiu.
Atenție: regula de mai sus privește contribuabilul care are în continuare obligația de depunere a decontului 300. Pentru o firmă inactivă fiscal sau cu un statut TVA diferit, trebuie verificată obligația declarativă concretă.
Ce verifici acum dacă firma este plătitoare de TVA
- dacă toate deconturile 300 au fost depuse pentru perioadele fiscale în care exista obligația de declarare;
- dacă există notificări fiscale neachitate sau neclarificate în SPV;
- dacă a fost emisă o decizie de impunere din oficiu;
- data exactă a comunicării deciziei și termenul de 60 de zile;
- datele din e-Factura, e-TVA și casele de marcat care ar putea sta la baza estimării;
- dacă perioada respectivă a fost deja verificată fiscal;
- dacă statutul fiscal al firmei influențează obligația de depunere.
Pentru explicații privind alte reguli TVA aplicabile în 2026, vezi și articolul despre plafonul TVA la încasare în 2026.
Controlează documentele și termenele înainte să devină o problemă fiscală
Kitul ThetaServ „Circuitul documentelor și controlul termenelor” ajută firma să stabilească responsabili, registre, alerte și trasee pentru documente și obligații recurente. Este util pentru organizarea internă, inclusiv când trebuie urmărite notificări, predări către contabilitate și termene fiscale.
Pentru alte proceduri și materiale, vezi secțiunea Financiar-Contabil ThetaServ.
Întrebări frecvente
Procedura se aplică doar deconturilor din 2026?
Nu. Ordinul nr. 1.022/2026 se aplică începând cu obligația de depunere aferentă lunii iulie 2024. Pentru perioadele anterioare se aplică procedura mai veche.
Cât timp am după notificare?
Notificarea privind nedepunerea formularului 300 acordă 15 zile pentru depunerea decontului. Dacă obligația nu este îndeplinită, ANAF poate trece la stabilirea TVA din oficiu.
Ce fac dacă am primit deja decizia de impunere?
Dacă depui decontul 300 în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei, aceasta se anulează. După expirarea celor 60 de zile, decontul depus nu mai este prelucrat în acest scop, iar suma stabilită din oficiu se menține.
O firmă fără operațiuni mai depune decontul 300?
Dacă firma este înregistrată în scopuri de TVA și are obligația de depunere pentru perioada respectivă, lipsa operațiunilor nu înseamnă că formularul poate fi omis. Se declară situația reală, inclusiv printr-un decont fără valori, după caz.
Informațiile sunt actualizate la data de 7 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește consultanța fiscală sau contabilă pentru situația ta concretă.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
