Pentru un administrator de SRL, întrebarea „ce pot trece pe firmă?” apare foarte des. Dar expresia cheltuieli deductibile SRL 2026 trebuie înțeleasă corect: deductibilitatea fiscală influențează direct calculul impozitului pe profit. Pentru o microîntreprindere care aplică impozitul pe venit, cheltuielile nu reduc direct impozitul micro, chiar dacă rămân importante contabil, pentru TVA, pentru rezultatul societății și pentru dividende.
Regula generală este prevăzută de Codul fiscal: pentru determinarea rezultatului fiscal sunt deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, cu respectarea limitărilor și excepțiilor expres prevăzute de lege.
În practică trebuie separate trei categorii: cheltuieli integral deductibile, cheltuieli cu deductibilitate limitată și cheltuieli nedeductibile.
Cheltuieli deductibile SRL 2026: principiul general
O cheltuială nu devine deductibilă doar pentru că a fost plătită din contul firmei. Trebuie să existe o legătură reală cu activitatea economică și documente justificative adecvate operațiunii.
În funcție de situație, acestea pot include factură, contract, comandă, proces-verbal de recepție, documente privind prestarea serviciilor, foi de parcurs sau alte documente care demonstrează natura și scopul economic al cheltuielii.
Important: dovada plății nu este, prin ea însăși, condiția generală care transformă o cheltuială în cheltuială deductibilă. Contează înregistrarea corectă, documentele justificative și legătura cu activitatea economică.
Exemple de cheltuieli integral deductibile
În măsura în care sunt efectuate în scopul activității economice și nu intră într-o limitare specială, pot fi deductibile integral, de exemplu:
- cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor, cu excepțiile prevăzute de Codul fiscal;
- chiriile pentru spațiile utilizate în activitate;
- utilitățile aferente activității;
- materiile prime, materialele și mărfurile;
- serviciile de contabilitate, juridice, IT, marketing sau alte servicii necesare activității;
- abonamentele și licențele software utilizate de firmă;
- asigurările aferente activelor și riscurilor activității;
- cheltuielile de pregătire profesională legate de activitate;
- amortizarea mijloacelor fixe, în limitele și condițiile art. 28 din Codul fiscal.
Protocol: plafon de 2% și confuzia privind cadourile de 100 lei
Art. 25 alin. (3) lit. a) limitează deductibilitatea cheltuielilor de protocol la 2% aplicat asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol.
Formula practică este:
Plafon protocol = 2% × (profit contabil + impozit pe profit + cheltuieli de protocol)
Exemplu
Dacă societatea are:
- profit contabil: 100.000 lei;
- impozit pe profit: 16.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 5.000 lei,
baza de calcul este 121.000 lei, iar plafonul deductibil este 2.420 lei. Diferența de 2.580 lei este cheltuială nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal.
Cadourile de până la 100 lei nu devin automat integral deductibile
Pragul de 100 lei/cadou, exclusiv TVA, apare în normele de TVA pentru bunurile acordate gratuit în cadrul acțiunilor de protocol. El stabilește dacă acordarea gratuită este tratată sau nu ca livrare de bunuri din perspectiva TVA.
Acest prag nu scoate cadoul din categoria cheltuielilor de protocol pentru impozitul pe profit. Cheltuiala de protocol rămâne supusă plafonului fiscal de 2%.
Nu confunda regulile: plafonul de 100 lei privește tratamentul TVA al cadoului. Plafonul de 2% privește deductibilitatea cheltuielilor de protocol la impozitul pe profit.
Cheltuieli sociale: plafon de 5% din cheltuielile cu salariile
Cheltuielile sociale sunt deductibile în limita unei cote de până la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
În această categorie pot intra, în condițiile Codului fiscal:
- ajutoare de înmormântare;
- ajutoare pentru boli grave și incurabile;
- ajutoare pentru naștere;
- cadouri în bani sau în natură acordate salariaților și copiilor minori ai acestora;
- tichete culturale;
- tichete de creșă;
- anumite servicii turistice sau de tratament acordate salariaților și membrilor de familie;
- alte cheltuieli sociale prevăzute de Codul fiscal.
Exemplu
La cheltuieli cu salariile de 200.000 lei, plafonul fiscal pentru cheltuielile sociale este:
200.000 × 5% = 10.000 lei.
Dacă societatea înregistrează cheltuieli sociale eligibile de 15.000 lei, diferența de 5.000 lei este nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal.
Autoturismele firmei: limita de 50% și amortizarea de 1.500 lei/lună
Pentru vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și maximum 9 locuri, Codul fiscal limitează la 50% deductibilitatea cheltuielilor aferente.
Pot intra aici, în funcție de situație, combustibilul, întreținerea, reparațiile, asigurările și alte costuri legate de utilizarea vehiculului.
Dacă vehiculul este utilizat exclusiv în scop economic și firma poate justifica această utilizare potrivit regulilor aplicabile, cheltuielile pot fi integral deductibile.
Amortizarea nu intră în limita de 50%, dar are propriul plafon
Este greșit să spunem că amortizarea autoturismului este automat 100% deductibilă.
Pentru autoturismele din categoria M1, cu cel mult 9 locuri inclusiv șoferul, art. 28 alin. (14) limitează, ca regulă, amortizarea fiscală deductibilă la 1.500 lei/lună pentru fiecare autoturism.
Sunt exceptate anumite categorii prevăzute expres de lege, precum vehiculele utilizate pentru servicii de urgență, pază și protecție, curierat, de agenți de vânzări și achiziții, transport de persoane cu plată, servicii cu plată sau vehicule utilizate ca mărfuri.
Sponsorizarea: cheltuială nedeductibilă, dar cu mecanism de credit fiscal
Cheltuielile de sponsorizare și mecenat sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal. Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, Codul fiscal permite însă scăderea sponsorizării din impozitul pe profit datorat, în limita valorii minime dintre:
- 0,75% din cifra de afaceri;
- 20% din impozitul pe profit datorat.
Pentru sponsorizările către entități fără scop lucrativ sau unități de cult, beneficiarul trebuie să îndeplinească și condițiile privind înscrierea în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Exemplu
Cifră de afaceri: 1.000.000 lei. Impozit pe profit datorat: 50.000 lei.
- 0,75% din cifra de afaceri = 7.500 lei;
- 20% din impozitul pe profit = 10.000 lei.
Limita maximă care poate fi scăzută este 7.500 lei.
Excesul sponsorizării din 2026 nu se reportează automat 7 ani
Regula reportării pe 7 ani nu trebuie aplicată sponsorizărilor curente ca și cum ar exista și în 2026 pentru orice sumă neutilizată. Regimul tranzitoriu păstrează reportarea numai pentru anumite sponsorizări efectuate înainte de schimbarea regulilor din 2022, fără depășirea termenului legal.
Pentru plafonul fiscal neutilizat există, în condițiile Codului fiscal, mecanismul de redirecționare a impozitului pe profit. Acesta trebuie analizat separat de reportarea sumelor istorice.
Cheltuieli intragrup cu nerezidenți: limita de 1% a fost abrogată
La sfârșitul anului 2025, Legea nr. 239/2025 a introdus art. 251 în Codul fiscal, cu un regim special pentru anumite cheltuieli privind proprietatea intelectuală, managementul și consultanța în relația cu entități afiliate din afara României.
Regimul prevedea, pentru anumite societăți, o limită de deductibilitate de 1% din totalul cheltuielilor.
Însă această regulă a fost schimbată înainte de calculul efectiv al rezultatului fiscal pentru 2026.
OG nr. 6/2026 a abrogat art. 251. Art. V din aceeași ordonanță precizează că, pentru anul fiscal 2026, cheltuielile care intraseră în sfera acelui articol urmează regimul general de deductibilitate din art. 25.
Concluzie pentru 2026: nu aplica plafonul de 1% introdus prin Legea nr. 239/2025. Art. 25¹ a fost abrogat la începutul anului 2026. Rămân însă aplicabile regulile generale de deductibilitate și, unde este cazul, regulile privind prețurile de transfer și tranzacțiile cu persoane afiliate.
Tichete acordate angajaților: valorile actuale din octombrie 2026
Valorile utilizate în procedurile interne trebuie actualizate atunci când legislația privind biletele de valoare se modifică.
- tichet de masă: maximum 45 lei/tichet;
- tichet de creșă: 770 lei/lună, din octombrie 2026;
- tichet cultural: maximum 260 lei/lună sau 510 lei/eveniment, pentru semestrul II 2026.
Pentru detalii despre tichetele culturale, vezi și articolul ThetaServ Tichete culturale 2026: valoare și regim fiscal.
Cheltuieli nedeductibile: exemple importante
Codul fiscal conține o listă de cheltuieli care nu pot reduce rezultatul fiscal, integral sau în anumite condiții. Printre exemple se află:
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- dividendele distribuite asociaților/acționarilor;
- amenzile, confiscările, majorările și penalitățile datorate autorităților române sau străine, cu excepțiile prevăzute de lege;
- anumite cheltuieli efectuate în favoarea acționarilor sau asociaților;
- cheltuielile de sponsorizare, care au mecanismul fiscal distinct prezentat mai sus;
- cheltuielile pentru care nu poate fi demonstrată legătura cu activitatea sau care nu sunt susținute corespunzător.
Microîntreprindere sau plătitor de impozit pe profit: de ce contează
Pentru un SRL plătitor de impozit pe profit, diferența dintre o cheltuială deductibilă și una nedeductibilă influențează direct rezultatul fiscal și impozitul datorat.
Pentru o microîntreprindere, impozitul se aplică asupra veniturilor conform regulilor titlului III, astfel că o cheltuială deductibilă nu reduce direct impozitul micro. Cheltuiala rămâne însă relevantă pentru contabilitate, rezultatul financiar, distribuirea dividendelor și, după caz, TVA.
Pentru regulile actuale ale regimului micro, vezi Impozit microîntreprinderi 2026: cotă 1%, plafon 100.000 euro și condițiile actuale.
Checklist: ce verifici înainte să tratezi o cheltuială ca deductibilă
- firma este microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit?
- cheltuiala are legătură reală cu activitatea economică?
- există documente justificative potrivite operațiunii?
- Codul fiscal prevede o limită specială de deductibilitate?
- se aplică o regulă distinctă de TVA?
- pentru autoturisme, se aplică limita de 50% sau o excepție?
- pentru amortizarea autoturismului M1, se aplică plafonul de 1.500 lei/lună?
- pentru protocol, ai separat plafonul fiscal de regula TVA pentru cadouri?
- pentru sponsorizări, ai calculat corect creditul fiscal și ai verificat registrul beneficiarului?
- pentru tranzacții cu afiliați, ai verificat și regulile de prețuri de transfer?
Pentru organizarea documentelor și a regulilor interne, vezi și Proceduri interne obligatorii SRL.
Vrei să organizezi mai clar regulile financiar-contabile ale firmei?
În secțiunea ThetaServ Financiar-Contabil găsești articole și proceduri pentru documentarea operațiunilor, verificări fiscale și control intern.
Întrebări frecvente
Orice factură emisă pe firmă este deductibilă?
Nu. Cheltuiala trebuie să aibă legătură cu activitatea economică și să respecte regulile și limitările fiscale aplicabile categoriei respective.
Un cadou de protocol sub 100 lei este integral deductibil?
Nu automat. Pragul de 100 lei este relevant pentru tratamentul TVA al cadoului. Din perspectiva impozitului pe profit, cheltuiala de protocol rămâne supusă plafonului de 2%.
Cheltuielile cu o mașină folosită și personal sunt deductibile?
Ca regulă, 50% din cheltuielile aferente vehiculului sunt deductibile dacă acesta nu este utilizat exclusiv în scop economic. Există și excepții expres prevăzute de Codul fiscal.
Amortizarea unui autoturism este integral deductibilă?
Nu ca regulă generală. Pentru autoturismele M1, amortizarea fiscală este în mod obișnuit deductibilă în limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare autoturism, cu excepțiile prevăzute de art. 28 alin. (14).
Se aplică în 2026 plafonul de 1% pentru consultanța și managementul facturate de afiliați nerezidenți?
Nu. Art. 25¹, care introducea această limitare, a fost abrogat prin OG nr. 6/2026. Pentru 2026 se aplică regimul general din art. 25, fără a elimina însă obligațiile privind prețurile de transfer și justificarea serviciilor.
Sponsorizarea este cheltuială deductibilă?
Nu. Sponsorizarea este cheltuială nedeductibilă, dar poate reduce impozitul pe profit datorat în limitele prevăzute de Codul fiscal.
Informațiile sunt actualizate la data de 8 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza fiscală a operațiunilor concrete ale societății.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
