Factura de storno în 2026: când se emite și cum corectezi facturile în RO e-Factura

Ai emis o factură și ai observat apoi un preț greșit sau o cantitate trecută eronat. Poate clientul a returnat o parte din marfă, sau ai acordat o reducere după facturare. În practică, mulți antreprenori numesc documentul de corecție „factură de storno”. Procedura corectă depinde însă de ce s-a întâmplat și de un criteriu simplu: factura a ajuns sau nu la beneficiar.

Ghidul de mai jos este pentru SRL-uri și PFA-uri și explică mecanismul din Codul fiscal și legătura lui cu RO e-Factura. Nu înlocuiește analiza contabilului pentru cazurile cu TVA sau cu retururi complexe.

„Storno”: termen de practică, nu procedură separată

Denumirea „factură de storno” este frecvent folosită în practică. În Codul fiscal, regulile de corectare sunt tratate la art. 330, care distinge, între altele, situația în care factura a fost transmisă beneficiarului de cea în care nu a fost transmisă.

Termenul „storno” desemnează în practică un document cu valori negative care inversează total sau parțial o factură anterioară. Contează însă motivul: o greșeală de redactare, un retur și o reducere de preț sunt evenimente diferite, chiar dacă toate pot duce la un document de corecție.

Factura nu a fost transmisă beneficiarului

Potrivit art. 330 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dacă factura nu a fost transmisă beneficiarului, ea se anulează și se emite una nouă.

Exemplu: ai facturat 12 bucăți, deși comanda era de 10. Ai observat greșeala înainte să trimiți documentul clientului. Anulezi factura și emiți una corectă. Păstrează în evidență legătura dintre cele două documente, ca să poți explica ulterior succesiunea lor. Aceasta este o bună practică, nu o cerință separată din text.

Factura a fost deja transmisă

Dacă beneficiarul a primit factura, nu o mai poți anula ca și cum n-ar fi existat. Art. 330 alin. (1) lit. b) prevede două variante:

• o factură nouă care cuprinde informațiile din factura inițială, numărul și data facturii corectate, valorile cu semnul minus (sau o mențiune că sunt negative), plus informațiile și valorile corecte;
• o factură nouă cu informațiile și valorile corecte, emisă concomitent cu o factură cu valori negative, în care se înscriu numărul și data facturii corectate.

Exemplu: ai facturat un serviciu la 1.000 lei, dar tariful agreat era de 900 lei, iar clientul are deja factura. Corecția trebuie să arate clar legătura cu factura inițială și valorile rectificate, prin una dintre cele două variante.

Ce se schimbă în RO e-Factura

OUG nr. 120/2021, art. 10 alin. (10), prevede că corecția facturii electronice comunicate destinatarului în sistemul RO e-Factura se face conform art. 330 din Codul fiscal. Aceeași regulă apare în procedura din 17 iulie 2024, care adaugă că factura electronică corectată se transmite prin sistemul RO e-Factura.

Practic, nu e suficient să modifici fișierul din programul de facturare sau să trimiți clientului un PDF nou pe e-mail. Dacă factura intră în obligația de utilizare a sistemului, corecția trebuie transmisă prin RO e-Factura.

Ghidul ANAF privind codurile de facturi indică pentru factura de corecție codul tipului 384, „Factura de corecție”, emisă conform art. 330 alin. (1) lit. b). Verifică în programul tău cum se alege acest tip de document.

Termenul aplicabil transmiterii documentului de corecție trebuie verificat pentru data operațiunii și categoria facturii. Pentru explicații despre calcul, vezi termenul de transmitere în RO e-Factura în 2026.

Nu orice factură intră în sistem. Pentru relațiile cu persoane fizice, vezi excepțiile e-Factura B2C din 2026.

Retur, reducere de preț sau eroare: de ce trebuie să le deosebești

Art. 330 alin. (2) trimite la situațiile din art. 287. În aceste situații, furnizorul emite facturi cu valori negative când baza de impozitare se reduce și fără semn minus când se majorează. Facturile se transmit și beneficiarului. Lista exactă a cazurilor din art. 287 și efectele fiscale pentru fiecare caz merită verificate cu contabilul înainte de emitere.

Eroarea

Cantitate, preț sau date greșite din start: corectezi factura conform art. 330 alin. (1), în varianta potrivită momentului (netransmisă sau transmisă).

Returul

Clientul returnează bunuri după facturare. Păstrează documentele care susțin returul (aviz, proces-verbal, corespondență) și stabilește valoarea ajustată. Returul nu este o greșeală inițială, iar documentele trebuie să reflecte ce s-a petrecut efectiv.

Reducerea de preț

Dacă acorzi o reducere după facturare și ea modifică valoarea operațiunii, documentează acordul. Apoi analizează documentul de corecție potrivit normelor aplicabile. O reducere nu se trece drept retur și invers.

Anularea comercială

Dacă părțile renunță la tranzacție, tratamentul depinde de situația concretă: ce s-a livrat, ce s-a plătit, ce prevede contractul. Documentează decizia în scris. Reține că „anularea” din art. 330 alin. (1) lit. a) privește factura netransmisă, nu desfacerea unui contract. Pentru o relație comercială deja executată parțial, cere avizul contabilului. Documentele justificative sunt mai ușor de pregătit dacă ai clarificat din start rolul comenzii și al contractului în B2B.

Factura și bonul fiscal sunt lucruri diferite

Regulile de mai sus privesc facturile. Bonul fiscal este un alt document și nu se corectează printr-o „factură de storno” în sensul de aici. Dacă problema privește un bon fiscal, verifică procedura specifică acestuia.

Checklist înainte să emiți corecția

1. Stabilește motivul: eroare, retur, reducere de preț sau schimbarea operațiunii.
2. Verifică dacă factura a fost comunicată beneficiarului. De aici depinde varianta din art. 330.
3. Alege modalitatea de corecție și indică numărul și data facturii corectate.
4. Transmite corecția prin RO e-Factura, dacă obligația se aplică.
5. Arhivează justificarea: contract, comandă, acord privind reducerea sau documentele returului. Include corecțiile în pachetul lunar predat contabilului.

Concluzie

Corecția unei facturi depinde de două lucruri: momentul în care ai observat problema și natura ei. Înainte de transmitere, anulezi și reemiți. După transmitere, corectezi prin documente noi, cu referire la factura inițială. Dacă factura a trecut prin RO e-Factura, corecția urmează tot art. 330 și se transmite prin sistem. Dacă ajustarea modifică încasările așteptate, urmărește-o și în scadențarul facturilor neîncasate.