Pentru plafon TVA 2026, valoarea relevantă este de 395.000 lei. Regula este în vigoare din 1 septembrie 2025, ca urmare a modificărilor aduse Codului fiscal prin OG nr. 22/2025, și se aplică și în 2026.
Schimbarea importantă nu este doar valoarea plafonului. Din 1 septembrie 2025, firma care depășește plafonul trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii, iar regimul normal de taxare se aplică începând chiar cu tranzacția care conduce la depășire.
Foarte important: la exact 395.000 lei plafonul nu este încă depășit. Obligația apare la prima operațiune care duce cifra de afaceri relevantă peste 395.000 lei.
Plafon TVA 2026: 395.000 lei
Art. 310 alin. (1) din Codul fiscal permite aplicarea regimului special de scutire dacă cifra de afaceri anuală declarată sau realizată nu depășește 395.000 lei.
Plafonul a fost majorat de la 300.000 lei la 395.000 lei prin OG nr. 22/2025, începând cu 1 septembrie 2025.
Exemplu: exact 395.000 lei
Dacă firma ajunge la o cifră de afaceri relevantă de exact 395.000 lei, plafonul nu este depășit și poate continua să aplice regimul special de scutire.
Dacă următoarea tranzacție este de 5.000 lei, iar cifra de afaceri ajunge la 400.000 lei, atunci plafonul este depășit la data acelei tranzacții.
Când trebuie solicitată înregistrarea în scopuri de TVA
Regula actuală este mult mai strictă decât cea aplicabilă anterior datei de 1 septembrie 2025.
Persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii plafonului.
Nu mai există regula veche prin care firma putea aștepta până în luna următoare pentru a depune solicitarea.
În practică, formularul utilizat este, după caz, declarația de înregistrare fiscală/de mențiuni corespunzătoare sau formularul 700, care în 2026 conține distinct câmpul privind data depășirii plafonului.
De când aplici efectiv TVA
Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului, începând cu tranzacția care conduce la depășire.
Exemplu:
- cifra de afaceri relevantă înainte de operațiune: 380.000 lei;
- factură pentru o operațiune taxabilă: 20.000 lei;
- noua cifră de afaceri: 400.000 lei.
Factura de 20.000 lei este tranzacția care conduce la depășirea plafonului. Din perspectiva TVA, regimul normal se aplică începând cu această tranzacție.
Codul fiscal permite, opțional, aplicarea regimului normal și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a produs depășirea, dacă acestea au fost realizate în aceeași zi.
Ce intră în cifra de afaceri pentru plafonul TVA
Cifra de afaceri relevantă pentru art. 310 nu este identică în toate situațiile cu cifra de afaceri contabilă.
În calcul intră, în principal:
- livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile sau care ar fi taxabile dacă firma nu ar aplica regimul special de scutire;
- operațiunile scutite cu drept de deducere;
- anumite operațiuni scutite fără drept de deducere prevăzute de art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f), dacă nu sunt accesorii activității principale;
- operațiunile relevante trebuie să aibă locul în România, potrivit regulilor actuale ale art. 310 alin. (2).
Ce nu intră în plafon
Nu se includ:
- livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite de Codul fiscal;
- cesiunea sau transferul de active necorporale;
- operațiunile care nu intră în sfera cifrei de afaceri definite de art. 310 alin. (2).
Atenție: nu verifica plafonul TVA doar pe soldurile din conturile de venituri. Calculul trebuie făcut după definiția fiscală din art. 310 alin. (2).
Avansurile și schimbarea regimului de TVA
Avansurile pot influența analiza TVA și trebuie urmărite separat. Normele fiscale conțin reguli de regularizare pentru facturile emise și/sau avansurile încasate înainte de trecerea de la regimul special de scutire la regimul normal de taxare.
Dacă livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor are loc după trecerea la regimul normal, poate fi necesară regularizarea documentelor emise anterior pentru aplicarea regimului de TVA corespunzător datei livrării sau prestării.
De aceea, când firma este aproape de plafon, avansurile, facturile de avans și data livrării finale trebuie analizate împreună, nu separat.
Ce se întâmplă dacă depui înregistrarea cu întârziere
Dacă firma constată ulterior că a depășit plafonul și nu a solicitat înregistrarea la timp, data înregistrării trebuie corectată astfel încât să coincidă cu data depășirii plafonului.
Pentru perioada în care firma ar fi trebuit să aplice regimul normal:
- se determină TVA care ar fi trebuit colectată;
- se determină TVA pe care firma ar fi avut dreptul să o deducă;
- se calculează diferența de plată sau, după caz, suma negativă de TVA.
Sumele se înscriu în primul decont de TVA depus după înregistrare sau într-un decont ulterior. Codul fiscal prevede expres că nu este necesară depunerea unor deconturi separate pentru perioadele în care firma ar fi trebuit să fie deja înregistrată.
După înregistrare, societatea poate emite facturi de corecție către beneficiari pentru operațiunile efectuate în perioada de întârziere, în condițiile art. 330 din Codul fiscal.
ANAF poate înregistra firma din oficiu
Dacă organul fiscal constată depășirea plafonului și lipsa înregistrării, poate înregistra societatea din oficiu cu efect de la data depășirii plafonului.
ANAF stabilește diferența dintre taxa care trebuia colectată și taxa deductibilă pentru perioada în care societatea trebuia să aplice regimul normal de TVA.
Regimul special pentru întreprinderi mici în alte state UE
Din 2025 există și un mecanism european separat pentru întreprinderile mici care doresc să aplice regimul de scutire în alte state membre.
Pentru acest sistem, cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu trebuie să depășească 100.000 euro în anul în care se solicită scutirea și în anul calendaristic precedent.
Acest plafon de 100.000 euro nu înlocuiește plafonul românesc de 395.000 lei. El este relevant pentru aplicarea regimului special în alte state membre.
Poți solicita scoaterea din evidența TVA dacă rămâi sub plafon?
Da, în condițiile art. 310 alin. (7), o persoană deja înregistrată în scopuri de TVA poate solicita revenirea la regimul special de scutire dacă nici cifra de afaceri din anul precedent, nici cifra de afaceri realizată în anul curent până la data solicitării nu au depășit plafonul.
Solicitarea se face prin declarația de mențiuni aplicabilă, inclusiv formularul 700, unde există secțiunea dedicată scoaterii din evidență.
Până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării, societatea rămâne plătitoare de TVA și trebuie să își îndeplinească obligațiile corespunzătoare.
Situația tranzitorie din august 2025
OG nr. 22/2025 a introdus o regulă specială pentru firmele care depășiseră vechiul plafon de 300.000 lei în august 2025.
Dacă nu depășiseră și 395.000 lei, acestea nu aveau obligația de înregistrare până la depășirea noului plafon. Dacă depășiseră și 395.000 lei în august 2025, termenul special de înregistrare a fost 10 septembrie 2025.
Aceasta este o regulă tranzitorie pentru 2025 și nu trebuie confundată cu regula generală aplicabilă în 2026.
Checklist pentru firme apropiate de plafon
- urmărește săptămânal cifra de afaceri relevantă potrivit art. 310, nu doar veniturile contabile;
- reține că exact 395.000 lei nu înseamnă depășirea plafonului;
- identifică tranzacția care duce cifra de afaceri peste plafon;
- pregătește din timp formularul 700 sau declarația aplicabilă;
- verifică modul de facturare pentru operațiunea care produce depășirea;
- analizează separat avansurile și facturile emise înainte de schimbarea regimului;
- exclude corect activele fixe corporale și activele necorporale prevăzute de art. 310 alin. (2);
- dacă înregistrarea a fost făcută cu întârziere, calculează diferența dintre TVA colectată și TVA deductibilă;
- verifică dacă sunt necesare facturi de corecție;
- dacă firma este deja plătitoare de TVA și rămâne sub plafon, analizează condițiile pentru revenirea la regimul de scutire.
Pentru firmele care sunt deja plătitoare de TVA și folosesc sistemul TVA la încasare, vezi și TVA la încasare 2026: plafon 5.000.000 lei.
Pentru situațiile în care ANAF stabilește TVA în lipsa decontului, vezi și TVA stabilită din oficiu 2026.
Ai nevoie de proceduri clare pentru verificările fiscal-contabile recurente?
În secțiunea ThetaServ Financiar-Contabil găsești articole și proceduri pentru controlul documentelor, termenelor și obligațiilor fiscale.
Întrebări frecvente
Care este plafonul TVA în 2026?
395.000 lei cifră de afaceri anuală relevantă potrivit art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
La 395.000 lei trebuie să mă înregistrez în scopuri de TVA?
Nu. Regimul de scutire poate fi aplicat cât timp cifra de afaceri nu depășește 395.000 lei. Obligația apare când plafonul este depășit.
Când trebuie să depun cererea dacă depășesc plafonul?
Cel târziu la data depășirii plafonului.
Factura care duce firma peste plafon se emite cu TVA?
Da. Regimul normal de taxare se aplică începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului.
Vânzarea unui autoturism folosit ca activ fix intră în plafon?
Nu, dacă este o livrare de activ fix corporal în sensul Codului fiscal.
Ce se întâmplă dacă observ târziu că am depășit plafonul?
Înregistrarea trebuie raportată la data reală a depășirii, iar TVA aferentă perioadei de întârziere se regularizează conform art. 310 alin. (6²)-(6³).
Informațiile sunt actualizate la data de 8 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza fiscală a operațiunilor concrete ale societății.
Material elaborat cu suportul unor instrumente de inteligență artificială și supus revizuirii umane și controlului editorial al THETADOR SRL.
