Pentru un SRL, împrumut asociat firmă 2026 rămâne una dintre cele mai simple metode prin care asociatul poate finanța temporar societatea. În 2026 însă trebuie respectate mai multe reguli clare: contractul trebuie documentat corect, banii se transferă exclusiv fără numerar, dobânda are propriul tratament fiscal, iar restituirea poate fi blocată dacă activul net al firmei scade sub jumătate din capitalul social subscris.
În plus, Legea nr. 239/2025 a introdus restricții noi privind relațiile financiare dintre societate și asociați, iar Înalta Curte a clarificat în 2026 modul de calcul al amenzii pentru împrumuturile derulate în numerar.
Regula practică de bază: împrumutul asociat–firmă trebuie tratat ca o operațiune distinctă, documentată prin contract și extras bancar. Sumele nu se depun și nu se restituie prin casieria firmei.
Contractul de împrumut este obligatoriu în scris pentru asociatul unic
Art. 15 din Legea societăților nr. 31/1990 prevede că toate contractele dintre un SRL și asociatul său unic trebuie încheiate în formă scrisă, sub sancțiunea nulității absolute.
Prin urmare, dacă societatea are asociat unic, contractul de împrumut nu este doar recomandat, ci obligatoriu în formă scrisă.
Pentru un SRL cu mai mulți asociați, art. 15 nu impune aceeași sancțiune specială pentru împrumutul acordat de unul dintre ei, dar forma scrisă rămâne esențială în practică pentru justificarea soldului din contabilitate, a termenului de restituire și, dacă există, a dobânzii.
Ce ar trebui să conțină contractul
- datele complete ale societății și asociatului;
- suma sau plafonul maxim al finanțării;
- moneda;
- modalitatea de transfer;
- durata contractului;
- termenul sau mecanismul de restituire;
- dacă împrumutul este fără dobândă sau purtător de dobândă;
- rata dobânzii și modalitatea de calcul, dacă este cazul;
- posibilitatea rambursării anticipate;
- semnăturile părților.
Pentru asociatul unic, o decizie internă poate fi utilă pentru documentarea operațiunii, dar nu înlocuiește contractul scris cerut de art. 15.
Împrumutul se acordă și se restituie exclusiv fără numerar
Art. 4 alin. (4) din Legea nr. 70/2015 prevede că operațiunile dintre societăți și persoane fizice reprezentând primiri sau restituiri de împrumuturi ori alte finanțări se efectuează numai prin instrumente de plată fără numerar.
Această regulă se aplică în ambele sensuri:
- asociatul finanțează societatea → transfer fără numerar;
- societatea restituie împrumutul asociatului → transfer fără numerar.
În practică, cea mai clară soluție este transferul bancar din contul asociatului în contul societății și invers, cu o explicație explicită de tipul „împrumut asociat conform contract nr. …”.
Nu folosi casieria: chiar dacă firma are numerar disponibil sau asociatul dorește să aducă bani direct în casierie, pentru operațiunea de împrumut regula legală este utilizarea instrumentelor de plată fără numerar.
Amenda pentru împrumutul în numerar: 25% din suma implicată
În 2026 nu se aplică o amendă fixă de 20.000–50.000 lei pentru această abatere.
Art. 12 alin. (3) din Legea nr. 70/2015 stabilește o amendă de 25% din suma încasată sau plătită în numerar, dar nu mai puțin de 500 lei.
În plus, prin Decizia nr. 51/2026, Înalta Curte de Casație și Justiție a stabilit că baza asupra căreia se calculează amenda se raportează la totalitatea operațiunilor în numerar realizate în baza aceleiași rezoluții, nu separat la fiecare transfer individual.
Exemplu
Dacă, în baza aceluiași contract, asociatul finanțează firma în numerar cu 20.000 lei și ulterior mai depune încă 20.000 lei în numerar, riscul sancționator nu trebuie analizat ca două operațiuni independente de câte 20.000 lei, ci prin raportare la totalitatea operațiunilor care formează aceeași conduită contravențională.
Contabilitatea împrumutului asociat
În reglementările contabile, sumele lăsate temporar la dispoziția societății de către asociați se evidențiază prin contul 455 „Sume datorate acționarilor/asociaților”.
La primirea banilor prin contul bancar al firmei, operațiunea generează o datorie a societății față de asociat. Soldul nu reprezintă venit și nu este dividend.
Restituirea ulterioară a principalului stinge această datorie și, prin ea însăși, nu reprezintă venit pentru asociat.
Împrumutul poate fi cu sau fără dobândă
Părțile trebuie să stabilească expres în contract dacă împrumutul este gratuit sau purtător de dobândă.
Dacă se dorește un împrumut fără dobândă, recomandarea practică este ca această clauză să fie formulată explicit, pentru a evita orice discuție privind intenția părților și modul de calcul al unei eventuale dobânzi.
Împrumutul fără dobândă nu înseamnă automat „dividend mascat”
Simpla acordare de către asociat a unui împrumut fără dobândă către propria societate nu generează automat un dividend mascat.
Riscul fiscal apare mai ales atunci când societatea plătește asociatului o dobândă nejustificat de mare sau când condițiile dintre persoane afiliate nu pot fi susținute prin principiul valorii de piață.
Art. 11 alin. (4) din Codul fiscal permite ajustarea veniturilor sau cheltuielilor aferente tranzacțiilor între persoane afiliate atunci când condițiile nu respectă principiul valorii de piață.
Impozitul pe dobânda plătită asociatului persoană fizică
Dacă împrumutul este purtător de dobândă și asociatul este persoană fizică, dobânda reprezintă venit din investiții.
Normele Codului fiscal includ expres în această categorie sumele primite sub formă de dobândă pentru împrumuturile acordate.
Cota de impozit este 10% (art. 97 alin. (2) din Codul fiscal), impozitul fiind final. Majorarea la 16% din 2026 privește dividendele, nu dobânzile. Societatea calculează și reține impozitul la momentul plății dobânzii.
Dobânda poate intra și în calculul CASS
Dobânzile fac parte din categoria veniturilor din investiții care se cumulează cu celelalte venituri prevăzute de art. 155 alin. (1) lit. c)-h) pentru verificarea plafoanelor CASS.
Pentru 2026, plafoanele relevante sunt:
- 6 salarii minime = 24.300 lei;
- 12 salarii minime = 48.600 lei;
- 24 salarii minime = 97.200 lei.
La verificarea plafonului se analizează veniturile relevante cumulate ale persoanei fizice. CASS nu este reținută de societate împreună cu impozitul pe dobândă; obligația persoanei fizice se stabilește prin Declarația Unică, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.
Este dobânda deductibilă pentru societate?
Pentru un plătitor de impozit pe profit, dobânda poate intra în cheltuielile financiare ale societății, dar deductibilitatea nu trebuie prezentată ca fiind automată.
Trebuie analizate cumulativ:
- legătura finanțării cu activitatea societății;
- principiul valorii de piață pentru tranzacția cu persoana afiliată;
- documentarea contractului și a plăților;
- regulile privind costurile excedentare ale îndatorării, dacă devin aplicabile.
Pentru o microîntreprindere, cheltuiala cu dobânda nu reduce direct impozitul micro de 1%, deoarece baza este determinată după regulile specifice veniturilor microîntreprinderii.
Vezi și articolul ThetaServ Cheltuieli deductibile SRL 2026: ce poți trece pe firmă și ce limite se aplică.
Când nu poate societatea restitui împrumutul asociatului
Legea nr. 239/2025 a introdus o interdicție nouă în Legea societăților.
Dacă, potrivit situațiilor financiare anuale aprobate, activul net al societății este mai mic decât jumătate din capitalul social subscris, societatea nu poate restitui asociaților, acționarilor sau persoanelor afiliate împrumuturile primite de la aceștia.
Interdicția se menține până când situația activului net este remediată potrivit legii.
Amenda: 10.000–200.000 lei
Restituirea împrumutului cu încălcarea acestei interdicții se sancționează cu amendă de la 10.000 la 200.000 lei.
Pentru această contravenție nu se aplică posibilitatea achitării în 15 zile a jumătate din minimul amenzii.
Răspundere solidară în cazul obligațiilor bugetare restante
Dacă societatea are obligații bugetare restante, asociatul care primește suma într-o situație interzisă poate răspunde solidar cu societatea, în limita sumelor respective, în condițiile prevăzute de lege.
Interdicția inversă: firma nu poate împrumuta asociatul după dividende interimare
Regula trebuie separată de împrumutul asociat → firmă.
Dacă societatea a distribuit dividende interimare, aceasta nu poate acorda împrumuturi asociaților/acționarilor sau persoanelor afiliate până la regularizarea dividendelor prin situațiile financiare anuale.
Și această abatere este sancționată cu amendă de la 10.000 la 200.000 lei.
Pentru detalii, vezi Dividende interimare 2026: distribuirea trimestrială, regularizarea și noile interdicții. Pașii de urmat și documentele sunt cuprinse în kitul ThetaServ pentru dividende interimare.
Renunțarea asociatului la restituirea împrumutului
Dacă asociatul decide definitiv să renunțe la creanța pe care o are asupra societății, operațiunea nu reprezintă o distribuire de dividend către asociat.
Reglementările contabile prevăd că sumele reprezentând datorii față de asociați, prescrise, scutite sau anulate se înregistrează în debitul contului 455, în corespondență cu contul 758 „Alte venituri din exploatare”.
Prin urmare, în situația unei renunțări efective la creanță, societatea recunoaște contabil un venit.
Tratamentul fiscal
Pentru o societate plătitoare de impozit pe profit, venitul intră, ca regulă, în calculul rezultatului fiscal dacă nu există o prevedere specială de neimpozitare aplicabilă situației concrete.
Pentru o microîntreprindere, venitul contabil intră, ca regulă, în baza impozabilă deoarece art. 53 din Codul fiscal pornește de la veniturile din orice sursă, iar anularea unei datorii față de asociat nu este prevăzută între excluderile generale aplicabile.
Nu confunda operațiunile: renunțarea asociatului la creanță este diferită de lăsarea temporară a banilor la dispoziția firmei. Dacă datoria rămâne exigibilă și urmează să fie restituită, soldul rămâne în contul 455.
Conversia împrumutului în capital social
O alternativă la restituire sau la renunțarea la creanță este majorarea capitalului social prin compensarea creanței asociatului asupra societății, cu respectarea procedurii societare și a formalităților ONRC.
Această operațiune nu reprezintă plata unui dividend. Ea transformă datoria societății față de asociat într-un element de capital propriu.
În contextul noilor reguli privind activul net, conversia creanțelor asociaților poate deveni importantă inclusiv pentru remedierea unei situații de capitaluri proprii deteriorate.
Checklist pentru un împrumut asociat corect documentat
- încheie contract scris; pentru asociatul unic este obligatoriu;
- precizează explicit dacă împrumutul este cu sau fără dobândă;
- stabilește suma, moneda, durata și termenul de restituire;
- efectuează acordarea și restituirea numai fără numerar;
- folosește explicații bancare clare pentru fiecare transfer;
- înregistrează sumele în contul 455;
- dacă există dobândă, calculează și reține impozitul de 10%;
- verifică impactul dobânzii asupra CASS asociatului;
- verifică principiul valorii de piață și deductibilitatea cheltuielii cu dobânda;
- înainte de restituire, verifică activul net din ultimele situații financiare anuale aprobate;
- nu confunda restituirea împrumutului cu plata dividendelor;
- dacă asociatul renunță la creanță, documentează distinct renunțarea și tratamentul contabil/fiscal;
- dacă se dorește conversia în capital, urmează procedura societară și ONRC.
Pentru regulile actuale privind dividendele, vezi și Impozit dividende 2026: cota de 16%, CASS și regulile pentru distribuirile din 2025.
Ai nevoie de reguli clare pentru finanțările dintre asociat și firmă?
În secțiunea ThetaServ Financiar-Contabil găsești articole și proceduri pentru documentarea operațiunilor, control intern și obligațiile fiscale ale societății.
Documentează împrumuturile de la asociați
Kitul ThetaServ pentru împrumuturile de la asociați acoperă contractul de împrumut, evidența sumelor primite și restituite, dobânda și reținerea impozitului, verificarea activului net înainte de restituire, precum și celelalte opțiuni pentru sumele creditate: prelungirea scadenței, renunțarea la creanță și majorarea capitalului social prin conversie, cu modele editabile și registru Excel.
Dacă împrumutul există deja și trebuie să decizi ce faci cu soldul, vezi ghidul Banii puși de asociat în firmă: restituire, prelungire, renunțare sau conversie în capital social.
Întrebări frecvente
Poate asociatul să împrumute firma în numerar?
Nu. Legea nr. 70/2015 prevede că primirea și restituirea împrumuturilor dintre societate și persoana fizică se efectuează numai prin instrumente de plată fără numerar.
Care este amenda dacă împrumutul este derulat prin casierie?
25% din suma încasată/plătită în numerar, dar nu mai puțin de 500 lei. După Decizia ICCJ nr. 51/2026, baza se raportează la totalitatea operațiunilor realizate în numerar în baza aceleiași rezoluții.
Contractul trebuie să fie scris?
Pentru SRL-ul cu asociat unic, da: forma scrisă este obligatorie sub sancțiunea nulității absolute. Pentru un SRL cu mai mulți asociați, contractul scris rămâne puternic recomandat pentru documentarea juridică și contabilă.
Poate împrumutul asociatului să fie fără dobândă?
Da, dacă părțile stabilesc clar acest lucru în contract. Simplul împrumut fără dobândă acordat societății nu trebuie tratat automat ca dividend mascat.
Dacă firma plătește dobândă asociatului, cât este impozitul?
10%, reținut la sursă de societate la momentul plății dobânzii (art. 97 alin. (2) din Codul fiscal). Dobânda este venit din investiții și poate conta și la plafoanele CASS ale persoanei fizice.
Poate firma restitui împrumutul dacă activul net este sub jumătate din capital?
Nu, dacă situația rezultă din situațiile financiare anuale aprobate. Încălcarea interdicției poate atrage amendă de la 10.000 la 200.000 lei.
Ce se întâmplă dacă asociatul renunță definitiv la creanță?
Datoria se anulează, iar reglementările contabile prevăd înregistrarea acesteia prin contul 758 „Alte venituri din exploatare”. Operațiunea nu reprezintă dividend plătit asociatului.
Informațiile sunt actualizate la data de 10 octombrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește analiza juridică, contabilă și fiscală a situației concrete.
