Se apropie Crăciunul și firma vrea să ofere salariaților tichete cadou, eventual și ceva pentru copiii lor. Tot acum se pune întrebarea dacă tichetele de masă se dau și pentru zilele de concediu sau de delegare. Fiecare beneficiu are alt plafon, alt regim fiscal și alte documente, iar confuzia dintre ele duce fie la impozitare greșită, fie la cheltuieli greu de apărat la control.
Ghidul de mai jos este pentru administratorii de IMM-uri și pentru cei care se ocupă de salarizare. Trece prin tichetele de masă, cadouri, tichetele culturale și voucherele de vacanță, cu plafoanele în vigoare în noiembrie 2026, impozitarea, deductibilitatea la firmă și documentele de acordare.
Pe scurt
- Tichet de masă: cel mult 45 lei, câte unul pentru fiecare zi lucrată; nu se acordă pentru zilele de delegare sau detașare pentru care salariatul primește indemnizație.
- Cadouri și tichete cadou: 300 lei neimpozabili pe persoană și pe ocazie (Paște, Crăciun, sărbători similare, 1 Iunie, 8 Martie); valorile primite la aceeași ocazie se adună.
- Tichete culturale: 260 lei pe lună sau 510 lei pe eveniment.
- Vouchere de vacanță în sectorul privat: cel mult 6 salarii minime brute pe an, adică 25.950 lei în 2026.
- La firmă, cadourile și tichetele culturale intră în limita de 5% a cheltuielilor sociale; tichetele de masă nu.
Cine stabilește condițiile de acordare
Pentru angajatorii privați, tichetele și cadourile nu sunt obligatorii. Cadrul general este stabilit de Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare și de normele ei de aplicare (HG nr. 1.045/2018). Condițiile concrete (cine primește, ce categorii, ce valoare) depind de tipul beneficiului și de documentele firmei:
- dacă firma are un contract colectiv de muncă aplicabil, acesta se verifică primul, pentru că poate prevedea deja beneficiul și condițiile;
- acolo unde există reprezentanți ai salariaților, condițiile se pot stabili prin negociere cu aceștia;
- în rest, angajatorul le stabilește prin documente interne: decizie, regulament intern sau clauză în contractul individual de muncă.
Odată trecut într-un document cu forță contractuală (contract colectiv sau contract individual), beneficiul devine un drept al salariatului și nu mai poate fi retras unilateral. Tichetele se procură de la o unitate emitentă autorizată, pe bază de contract.
Tichetele de masă: plafon și zile eligibile
Valoarea maximă a tichetului de masă este de 45 lei. Legea nr. 201/2025 a stabilit valoarea de 45 lei începând cu drepturile aferente lunii noiembrie 2025, iar Ordinul nr. 1.254/1.188/2026 (M.Of. nr. 830 din 30.09.2026) confirmă plafonul pentru semestrul II 2026, adică din octombrie 2026 până în martie 2027. Există o propunere legislativă de majorare la 50 lei, dar la data articolului ea nu este adoptată.
Angajatorul nu poate acorda mai mult de un tichet de masă pentru fiecare zi lucrată din lună. Potrivit art. 10 alin. (1) din normele aprobate prin HG nr. 1.045/2018, nu se iau în calcul, printre altele, zilele de concediu (de odihnă, medical și altele) și zilele în care salariatul este delegat sau detașat în afara localității în care are locul permanent de muncă și primește indemnizație pentru această situație. Cu alte cuvinte, pentru aceeași zi se acordă fie diurna, fie tichetul de masă. Regulile diurnei sunt explicate în articolul despre diurna în 2026.
Exemplu. În decembrie 2026 sunt 21 de zile lucrătoare. Un salariat are 3 zile de concediu de odihnă și 2 zile de delegare în alt oraș, cu diurnă. Zilele eligibile sunt 21 − 3 − 2 = 16, deci primește cel mult 16 tichete. La 45 lei, valoarea maximă este 16 × 45 = 720 lei.
Cadourile: plafonul de 300 lei pe persoană și pe ocazie
Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) și art. 142 lit. b) din Codul fiscal, cadourile în bani sau în natură, inclusiv tichetele cadou, nu sunt impozabile în limita a 300 lei pe persoană și pe ocazie, dacă sunt oferite:
- salariaților, de Paște, de Crăciun și cu ocazia sărbătorilor similare ale altor culte religioase;
- copiilor minori ai salariaților, cu aceleași ocazii și de 1 Iunie;
- salariatelor, de 8 Martie.
Plafonul se aplică separat pentru fiecare persoană (salariatul și fiecare copil minor) și pentru fiecare ocazie, nu cumulat pe an. Dacă aceeași persoană primește la aceeași ocazie și un tichet cadou, și un cadou în natură, valorile se adună la verificarea plafonului. Partea peste 300 lei și cadourile pentru alte ocazii decât cele de mai sus sunt venit salarial: intră în baza impozitului pe venit, a CAS, a CASS și a CAM.
Tichetul cadou are o valoare nominală de 10 lei sau multiplu de 10, de cel mult 50 lei pe tichet, potrivit normelor din HG nr. 1.045/2018. Pentru copiii minori, firma păstrează dovada (de exemplu, o declarație a salariatului însoțită de copia certificatului de naștere).
Exemplu. O firmă cu 5 salariați acordă de Crăciun câte 300 lei în tichete cadou fiecărui salariat. Un salariat are 2 copii minori, pentru care primește în plus câte 300 lei pentru fiecare copil: în total, 900 lei, toți în plafon, pentru că se aplică trei plafoane separate. Un alt salariat primește, pe lângă tichetele de 300 lei, un cadou în natură de 150 lei. La aceeași ocazie a primit 450 lei, deci 150 lei depășesc plafonul și se impozitează ca venit salarial.
Tichetele culturale și voucherele de vacanță
Tichetele culturale au un plafon de 260 lei pe lună sau 510 lei pe eveniment, potrivit Ordinului nr. 1.187/3.177/2026 (M.Of. nr. 778 din 15.09.2026). Se folosesc pentru cărți, spectacole, muzee, cinema și servicii culturale similare, la operatorii afiliați. Detalii în articolul despre tichetele culturale în 2026.
Voucherele de vacanță din sectorul privat se acordă în 2026 potrivit OUG nr. 8/2009; de la 1 ianuarie 2027 regimul trece sub Legea nr. 165/2018. Plafonul anual este de 6 salarii minime brute pe țară. La salariul minim de 4.325 lei, în vigoare din 1 iulie 2026 (HG nr. 146/2026), rezultă 25.950 lei pe an.
Impozitarea, pe categorii
| Beneficiu | Plafon 2026 | Impozit pe venit | CAS | CASS | CAM |
|---|---|---|---|---|---|
| Tichet de masă | 45 lei/tichet, un tichet pe zi lucrată | Da | Nu | Da | Nu |
| Cadou sau tichet cadou, ocazie eligibilă, în plafon | 300 lei/persoană/ocazie | Nu | Nu | Nu | Nu |
| Cadou peste plafon sau la altă ocazie | – | Da | Da | Da | Da |
| Tichet cultural | 260 lei/lună sau 510 lei/eveniment | Da | Nu | Nu | Nu |
| Voucher de vacanță (privat) | 6 salarii minime/an (25.950 lei) | Da | Nu | Da | Nu |
Pentru tichetele de masă și voucherele de vacanță, CASS se datorează din 1 august 2023 (Legea nr. 296/2023), iar valoarea lor nu intră în baza CAS și a CAM. Tabelul arată unde se aplică fiecare obligație, nu o formulă de calcul al netului: impozitul și contribuțiile se calculează pe venitul lunar total al salariatului, cu deducerile și regulile aplicabile, în statul de plată.
Deductibilitatea la angajator
Pentru o firmă plătitoare de impozit pe profit, regimul diferă:
- cadourile și tichetele cadou pentru salariați și copiii lor, precum și tichetele culturale, sunt cheltuieli sociale, deductibile în limita a 5% din cheltuielile cu salariile personalului (art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal), împreună cu celelalte cheltuieli sociale ale anului;
- tichetele de masă acordate potrivit legii nu intră în această limită: sunt cheltuieli cu personalul, deductibile în condițiile Codului fiscal.
Pentru o microîntreprindere, impozitul se calculează pe venituri, deci deductibilitatea cheltuielilor nu schimbă impozitul firmei; regimul la salariat rămâne cel din tabelul de mai sus. Încadrarea exactă se confirmă cu contabilul.
Documentele: ce e obligatoriu și ce e recomandat
Documentele care decurg din lege și din obligațiile de salarizare:
- temeiul acordării: contractul colectiv, clauza din contractul individual sau decizia angajatorului;
- contractul cu unitatea emitentă și documentele de livrare sau de alimentare emise de aceasta;
- reflectarea beneficiilor în statul de plată și, pentru partea impozabilă, în Declarația 112.
Documentele interne recomandate, care fac verificarea ușoară la control:
- decizia de acordare pentru fiecare ocazie, cu valoarea și lista beneficiarilor;
- declarațiile salariaților pentru copiii minori;
- evidența pe ocazii (cine ce a primit, când și cât), utilă la verificarea plafonului de 300 lei;
- pentru tichetele pe hârtie și cadourile în natură, o listă de distribuire semnată la primire; pentru cardurile alimentate electronic, raportul de alimentare al emitentului ține locul semnăturii fizice;
- nota către salarizare, cu sumele de inclus în statul de plată.
Un model gratuit: decizia de acordare a tichetelor cadou.
Cadourile pentru clienți nu sunt beneficii pentru salariați
Cadourile oferite clienților sau partenerilor sunt cheltuieli de protocol, cu propriul plafon de deductibilitate și propriul regim de TVA. Trecerea lor la beneficiile salariaților duce la încadrare greșită în ambele categorii. Regulile sunt explicate în articolul despre cheltuielile de protocol în 2026.
Greșeli frecvente
| Greșeala | Riscul | Ce faci corect |
|---|---|---|
| Cadou acordat la o ocazie neeligibilă, tratat ca neimpozabil | Venit salarial neimpozitat | Se verifică ocazia; dacă nu e eligibilă, se impozitează integral |
| Plafonul de 300 lei aplicat o dată pe an | Impozitare greșită | Plafon separat pe persoană și pe ocazie |
| Tichet cadou și cadou în natură la aceeași ocazie, verificate separat | Excedent neimpozitat | Valorile se adună la verificarea plafonului |
| Tichete de masă pentru zilele de concediu sau de delegare cu diurnă | Beneficiu acordat peste lege | Un tichet doar pentru fiecare zi lucrată eligibilă |
| Cadouri și tichete culturale peste limita de 5% | Cheltuială nedeductibilă la firmă | Urmărirea anuală a cheltuielilor sociale |
| Cadouri pentru clienți trecute la beneficii | Încadrare greșită | Cheltuieli de protocol, separat |
Checklist înainte de acordare
- Temeiul verificat: contractul colectiv aplicabil, contractul individual sau decizia.
- Ocazia este una dintre cele eligibile pentru plafonul de 300 lei.
- Lista beneficiarilor, inclusiv copiii minori, cu declarațiile aferente.
- Valorile primite de aceeași persoană la aceeași ocazie, adunate.
- Zilele eligibile pentru tichetele de masă calculate din pontaj (fără concediu și delegare cu diurnă).
- Limita de 5% a cheltuielilor sociale verificată cu contabilul.
- Sumele impozabile transmise la salarizare pentru statul de plată și Declarația 112.
Acordă tichetele și cadourile după o procedură scrisă
Kitul ThetaServ cuprinde procedurile, modele de decizie și de comunicare, registre de evidență, formulare Word și un instrument Excel cu parametri editabili.
Întrebări frecvente
Plafonul de 300 lei se aplică o dată pe an?
Nu. Se aplică separat pentru fiecare persoană și pentru fiecare ocazie eligibilă: Paște, Crăciun, sărbători similare ale altor culte, 1 Iunie pentru copiii minori și 8 Martie pentru salariate.
Cât valorează un tichet de masă în noiembrie 2026?
Cel mult 45 lei. Propunerea de majorare la 50 lei nu era adoptată la data articolului.
Se dau tichete de masă pentru zilele de delegare?
Nu pentru zilele în care salariatul este delegat sau detașat în afara localității locului permanent de muncă și primește indemnizație pentru asta (art. 10 alin. (1) din normele aprobate prin HG nr. 1.045/2018).
Cadourile pentru salariați sunt deductibile la firmă?
Da, ca cheltuieli sociale, în limita a 5% din cheltuielile cu salariile personalului (art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal), împreună cu celelalte cheltuieli sociale.
E nevoie de borderou semnat pentru tichetele pe card?
Nu neapărat. Pentru cardurile alimentate electronic, alimentarea se documentează prin raportul emitentului. Lista semnată la primire rămâne utilă pentru tichetele pe hârtie și pentru cadourile în natură.
Concluzie
Tichetele și cadourile funcționează bine ca beneficii doar dacă fiecare are temeiul, plafonul și documentele lui. Înainte de Crăciun, verifică ocazia și lista beneficiarilor, adună valorile primite de fiecare persoană, calculează tichetele de masă din pontaj și urmărește limita de 5% împreună cu contabilul.
Informațiile sunt actualizate la data de 10 noiembrie 2026. Articolul are caracter informativ și nu înlocuiește consultanța fiscală, contabilă sau juridică de specialitate pentru situația concretă a firmei tale.
